例题--注册税务师辅导《税法二》第二章讲义6
注册税务师考试辅导《税法二》第二章讲义6
例题
  【典型例题2】
  中国公民王某2012每月工资均为5500元，12月31日取得全年一次性奖金60000元，公司为其负担30%的个税。
  [答疑编号6486020302]
 
『正确答案』
  （1）查不含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数注册税务师考试时间
  60000÷12＝5000.适用税率20%：速算扣除数：555
  （2）应纳税所得额＝（60000－555×30%）÷（1－20%×30%）＝63652.66（元）
  （3）63652.66 ÷12＝5304.38，对应的适用税率：20%；速算扣除数555。
  应纳税额＝63652.66×20%－555＝12175.53

  【一笔收入】
类别
项目
规定
分步法
全年一次性奖金
1.全年一次性奖金除以12个月按其商数确定适用税率和速算扣除数；
2.按上述条确定的适用税率和速算扣除数计算征税。
关键词：比、单独。
分摊法
双：
鸡冠：同上；
起夜：有全年一次性奖金，合并同上；
无全年一次性奖金，与工资合并。
解除劳动关系
超过3倍数额部分视为一次取得数月工资、薪金收入，以超过部分除以个人工作年限（超过12年按12年计算）商数做为的月工资、薪金计算征税。
分摊法
股票期权行权
股票期权形式的工资薪金所得可区别于所在月份的其他工资薪金所得，单独按下列公式计算当月应纳税款：
应纳税额＝（股票期权形式的工资薪金应纳税所得额÷规定月份数×适用税率－速算扣除数）×规定月份数
规定月份数是指员工取得所得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算。
提前退休
一次性补贴收入按办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。计税公式：应纳税额＝{[（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数）－费用扣除标准]×适用税率－速算扣除数}×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数
  【典型例题1：2011年单选】
  中国公民王某在甲公司工作了l0年，2010年10月与该公司解除聘用关系，取得一次性补偿收入92000元。甲公司所在地上年年平均工资为l8000元。王某取得的补偿收入应缴纳个人所得税（　）元。
  A.1550    B.2650
  C.7050    D.10650

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