企业重组的所得税处理--注册税务师辅导《税法二》第一章讲义6_百度文 ...
注册税务师考试辅导《税法二》第一章讲义6
企业重组的所得税处理
　【考点九·★★】企业重组的所得税处理
  【考纲要求】
  （一）熟悉企业重组的概念
  （二）掌握企业重组一般性税务处理的方法
  （三）掌握企业重组特殊性税务处理的方法
  【重要内容】
  1.特殊性税务处理的适用条件；（2010年多选题）
  2.一般和特殊性税务处理方法。
  【典型例题1：2011年单选题】
  甲企业持有丙企业90%的股权，共计4500万股，2011年2月将其全部转让给乙企业。收购日甲企业每股资产的公允价值为14元，每股资产的计税基础为12元。在收购对价中乙企业以股权形式支付55440万元，以银行存款支付7560万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件，甲企
注册税务师考试时间业转让股权应缴纳企业所得税（　）万元。
  A.250
  B.270
  C.280
  D.300
  [答疑编号6486010401]
 
『正确答案』B
『答案解析』由题意可知，本题业务符合特殊性税务处理的条件。对于被收购企业的股东（甲企业）取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。所以股权支付的部分不确认所得和损失；对于非股权支付的部分，要按照规定确认所得和损失，依法计算缴纳企业所得税。
  甲企业转让股权的应纳税所得额＝7560－4500×12×7560÷（55440＋7560）＝1080（万元）
  甲企业转让股权应缴纳企业所得税＝1080×25%＝270（万元）


  【典型例题2：2011年多选题】
  下列关于资产收购企业所得税一般性税务处理的说法中，正确的有（　）。
  A.被收购企业应确认资产转让所得或损失
  B.被收购企业原有的各项资产和负债应保持不变
  C.被收购企业的相关所得税事项原则上应保持不变
  D.收购企业取得资产的计税基础应以公允价值为基础确定
  E.收购企业取得资产的计税基础应以被收购资产的原有计税基础确定
  [答疑编号6486010402]

版权声明：本站内容均来自互联网，仅供演示用，请勿用于商业和其他非法用途。如果侵犯了您的权益请与我们联系QQ:729038198，我们将在24小时内删除。