私募股权基金投资业务账务处理实操
私募股权基金投资业务账务处理实操
第一部分 当前私募基金账务处理概况
第二部分 企业会计准则新规解读
第三部分 私募股权基金账务处理核心争论：长期股权投资or金融资产
一、长期股权投资-账务处理要求及注意要点
二、金融资产-账务处理要求及注意要点
（一）以摊余成本计量的金融资产
（二）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
（三）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
什么是私募基金第四部分 私募股权基金账务处理的注意要点
第一部分 当前私募基金账务处理概况
关于私募股权基金投资业务的会计处理，之前已经从实务的角度讨论过。通常，基金对被投资企业股权投资涉及长期股权投资、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以及以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产三类。
一、基金对被投资企业股权投资做长期股权投资处理
长期股权投资核算涉及控制、重大影响以及共同控制的情形。其中，投资方能够对被投资单
位实施控制的长期股权投资应当采用成本法核算，通常股权超过50%。采用成本法核算的控制，还要细分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。同一控制下企业合并是指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的企业合并。
同一控制下的企业合并采用的是权益结合法，而非同一控制下的企业合并采用的是购买法。投资方能够对被投资单位有重大影响、共同控制的长期股权投资应当采用权益法核算，通常股权在20%至50%。
二、基金对被投资企业股权投资做以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产主要核算以出售金融资产获取短期差价为目的，通常股权为20%以下，采用“交易性金融资产”的科目进行核算。
三、基金对被投资企业股权投资做以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益(仅指股权投资)主要是企业为了战略投资且对被投资企业无控制、无重大影响、无共同控制下，企业指定为以公允价值计量且其变动计入到
其他综合收益，通常股权也在20%以下，采用“其他权益工具投资”的科目进行核算。

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