开业前费用的会计处理等
作者：
来源：《财会学习》2014年第01期
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来源：《财会学习》2014年第01期
对于敬老院开业前装修费、维修费、基础设施配备的费用还有伙食费记“业务活动成本——开办费”吗？伙食费还要将管理人员和入住老人的分开吗？还有就是是不是开业前的所有费用（包括：加油费、交通费、办公用品、低值易耗品、伙食费）等都可以记“业务活动成本——开办费”？（河北省李曦）
车船税多少钱 在线专家：
1 开业前所有的费用（不包括能形成固定资产等相关资产的支出）都是要计入管理费用——开办费用，开业后发生的装修费、维修费、基础设施配备的费分别计入相应的科目。
2 伙食费还要将管理人员和入住老人的分开核算是规定的，管理人员的计入管理费用，老人的计入业务活动成本。会计交接注意问题
第一次到大公司担任记账会计，所以想请问一下：记账会计与一般会计岗位办理的交接手
续是一样的吗？办理交接时需要注意一些什么问题？（北京市王城）
在线专家：
基本是一样的，记账会计主要是接受账簿，在接受的账簿是记录完整，与总账平。如果是往来账，主要将大客户熟悉一下。了解挂账和结算的程序。
餐饮企业开办费用
我单位是餐饮企业，刚刚筹备好，目前在试营业，我们财务总监要求做个报表将投资的跟费用区分开来，哪些是投资？哪些又是费用？还有现在已经在试营业了，已经有收入，购进的酒水是成本吗？还有菜品等等这些应该是成本吧？（天津市祁琪）
在线专家：
在筹建期间，发生的各项支出，根据用途划分是投资还是费用，如果装修费用、购置固定资产、低值易耗品等物品是投资，筹建期间员工的工资、福利、差旅、燃油、折旧等支付属于筹建的费用。如果有收入，就会发生相应的成本。如出售酒水收入，酒水进价就是成本，取得餐饮收入，饭菜的支付就是成本。
典当行利率和综合费率的规定
典当行的利率和综合费率最高不超过多少都有规定，请问最低的可有规定？（河南省李伟）
在线专家：
典当行的利率和综合费率是这个行业的利润，只有最高的限制，没有最低的限制规定。
委托加工环节中消费税处理
委托加工环节中消费税如何计算和处理？（北京市王明敏）
在线专家：
1 计算委托加工环节应交消费税时，有受托方同类物资销售价格的，委托方需要交纳的消费税=同类消费品销售价格×消费税税率
如果没有给出受托方同类消费品销售价格，则委托方需要交纳的消费税=组成计税价格×消费税税率
组成计税价格=（材料实际成本+加工费）/（1-消费税税率）
2 委托加工物资收回后用于生产非应税消费品或直接出售时，则相关的消费税不允许抵扣，直接计入收回物资的成本中，这体现消费税单一征税环节。
委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品时，委托加工环节交纳的消费税单独计入应交税费——应交消费税科目的借方，不计入成本，这一部分是可抵扣的；连续生产后的应税消费品在以后期间出售时还是要交消费税的，那时会对整个应税消费品计算消费税，贷记应交税费——应交消费税，那么委托加工时借方的应交税费——应交消费税就可以抵扣了，这两者之差就是企业实际应交纳的消费税，也体现了消费税单一环节征收。
新旧单位往来款项处理
一些老客户欠了原单位的一些款项，老板让把欠款转入新的银行基本户里面，造成还没营业就有几笔材料款转进来。这样操作正确与否？（山东省 李亮）
在线专家：
把欠款转入新的银行基本户里面，造成还没营业就有几笔材料款转进来。这样操作不好，对于新公司来说，原来公司的欠款是欠老板的，应当将款项直接打给老板，再由老板转存到新公司账上，这个钱也可以作为资本金来使用。建议将这笔钱退回原打款单位，再重新操作。因为在验资时，注册会计师会查看打款人与股东名称是否相符，如果不符无法进行验资。
增值税专用发票跨月作废流程
请问关于办理增值税专用发票跨月作废，应该是什么流程？能详细给一个操作步骤吗？（河北省 张红）
在线专家：
1 如果对方未认证，收回二、三联，并让对方开个拒收证明加盖公章（必须是公章）；
2 如果对方已经认证，让对方去他们的税局开张红字通知单，其中一联给你，并且收回二、三联；
3 自己在开票软件里面开红字通知单，开好后导出放在桌面，然后把导出的文件再粘切到U盘上；
4 带上U盘、自己开的红字知单、对方的拒收证明（或对方的红字通知单）、发票的原件、发票的复印件盖公章，自己的税管员；
5 拿到税管员给的红字通知单后，在自己的开票软件里输入红字通知单号，此前开的发票就变成负数发票了。
常见税费的账务处理
请总结下消费税、营业税等常见税费的账务处理，都是记入一些什么科目？（浙江省李霞）
在线专家：
1 消费税、营业税、资源税、城建税计入营业税金及附加科目
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交消费税等
借：应交税费——应交消费税等
贷：银行存款
2 所得税计入所得税费用科目
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
3 房产税、车船税、土地使用税、印花税计入管理费用科目，除印花税外都通过应交税费科目核算。
①借：管理费用
贷：应交税费——应交房产税等
借：应交税费——应交房产税等
贷：银行存款
②发生印花税时
借：管理费用
贷：银行存款
3 耕地占用税和契税直接计入相关资产成本
借：在建工程
贷：银行存款
会计收入的理解
请问老师关于准则规定的收入增加可能表现为企业资产的增加容易理解，收入增加可能表现为负债的减少怎么理解呢？请举例解释一下。（湖南省 郭于睿）
在线专家：
收入增加可能表现为企业资产的增加，如增加银行存款、应收账款等；也可能表现为企业负债的减少，如减少预收账款等；或者两者兼而有之。
如企业采用预收账款方式销售商品的，企业在收到预收账款时做分录：
借：银行存款
贷：预收账款
预收账款科目属于负债类科目，增加在贷方。企业在发出商品确认收入时冲减预收账款，做分录：
借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
分录中的贷方表示收入增加，借方预收账款科目表示负债的减少，因此收入增加可能表现为负债的减少。
房地产公司土地增值收入会计处理
我公司是房地产开发公司，我公司用开发的商品房对外投资，没有取得实际收入，计算土地增值税时收入如何确定？（贵州省 林家宁）
在线专家：
根据《关于印发（土地增值税清算管理规程）的通知》（税发[2009]72号）第十九条规定，房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，其收入按下列方法和顺序确认：
（1）按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定；
（2）由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。在建工程与工程物资辨析
请问老师在建工程和工程物资两个科目如何正确区分？（北京市赵雪）
在线专家：
在建工程科目是在购建固定资产，固定资产达到预定可使用状态前使用该科目归集相关的成本，固定资产进行改扩建时也是要将其账面价值转入到在建工程科目中，达到预定可使用状态后再将在建工程结转到固定资产中；工程物资科目核算的是企业购入的为建造固定资产而准备的物资，领用时将工程物资结转到在建工程中。
物业公司的涉税问题
物业公司收取的装修垃圾清运费，再雇车把装修垃圾运走，用收取的装修垃圾清运费支付，收取的装修垃圾清运费是否缴税？（安徽省 王学明）
在线专家：
根据《国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号），从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。除上述可以扣除的费用外，从事物业管理的单位，应就其取得的全部价款和价外费用缴纳营业税。
股权转让是否纳税问题
我公司投资1000万成立一个农业公司，农业公司现为盈利状态，净资产2000万，现我公司想将股权转让给另外一个全资子公司。请问能否以1000万转让，是否存在什么涉税风险？另外我还想问一下应税企业从免税企业分回的利润是否免所得税？（北京市 张华）
在线专家：
1 贵公司股权转让价格偏低，税务局可能会重新核定的，一般来说转让价格不能低于净资产的。
2 根据《中华人民共和国企业所得税法》规定：
“第二十六条企业的下列收入为免税收入：（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”；
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：
“第八十三条企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。”
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