个人出租非住房相关税费政策全解析
个人出租非住房相关税费政策全解析
一、增值税
1、适用5%增值税率
个人出租住房，按照5%的征收率计算应纳税额，即：
应纳增值税款=含税销售额÷(1+5%)5%
2、分摊后月租金收入未超过10万元的免征增值税（代开专票除外）
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条以及财政部、税务总局《关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》等相关规定，自2023年1月1日至2027年12月31日，个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税 （代开增值税专用发票不适用免征政策）。
二、附加税费
1、附加税费计税依据
附加税费包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，均以个人实际缴纳的增值税税额为计税依据，与增值税同时缴纳。
2、附加税费税率
城市维护建设税税率根据纳税人所在地类型不同分三档：即市区7%，县城、镇5%，其他地区1%。教育费附加率为3%，地方教育附加率为2%。
3、减半征收政策
根据财政部、税务总局《关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部、税务总局公告2023年第12号）：自2023年1月1日至2027年12月31日，对个人（增值税小规模纳税人）出租房屋减半征收房产税、城镇土地使用税、印花税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和房产税。
三、房产税12%（减半征收）
以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%。
四、城镇土地使用税（减半征收）
以个人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米城镇土地使用税年应纳税额。城镇土地使用税每平方米年税额标准具体规定如下：（1）大城市1.5～30元；（2）中等城市1.2～24元；（3）小城市0.9～18元；（4）县城、建制镇、工矿区0.6～12元。
五、印花税0.1%（减半征收）
依照租赁合同按租金收入的千分之一缴纳印花税。
六、个人所得税房屋租赁发票税率20%
个人出租房屋取得的租金收入应按“财产租赁所”项目计算缴纳个人所得税，税率为20%。
财产租赁所得，减除实际缴纳的其他税款后，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用。
七、个人出租住房税费税率表
八、个人出租非住房税费测算
以月租金15000元、200平非住房出租开具普票税费测算：
（1）房产税=15000×6%=900元；
（2）印花税=15000×0.05%=7.5元；
（3）城镇土地使用税=200×9.6÷12=160元；
（4）个税=（15000-900-7.5-160）*（1-20%）*20%=2229.2元。
税费总额3296.7元，综合税率21.98%。

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