记账实操•出租房屋增值税的税率，个人房东综合租赁税费
一、增值税
个人出租住房,应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳增值税额，应纳增值税税额=租金收入/（l+5%）X1.5%
个人出租其他房屋，应按照其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照5%的征收率计算应纳税额，应纳税额二租金收入/Q+5%）χ5%
2023年1月1日至2027年12月31日期间取得的租金，按月计算分摊销售额，不含税销售额410万元的，免征增值税。
依据：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号1《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告〔2023〕1号\《财政部税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财税
〔2023〕19号工二、城建税、教育附加、地方教育附加
城建税=应纳增值税X（1%或5%或7%）
教育费附加=应纳增值税X3%
地方教育附加=应纳增值税X2%
增值税免征的，城建税及附加随之免征
依据《财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业和个体
工商户发展有关税费的公告》（财税〔2023〕12号\
三、房产税
对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。
应纳房产税=不含税销售额×4%
个人出租其他房屋按12%征收房产税，应纳房产税=不含税
销售额X12%
依据：《财政部国家税务总局关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知》（财税（2016]43号），《财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策通知》（财税[2008]24号），《财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费的公告》（财税[2023]12号\
四、土地使用税
个人出租住房免征土地使用税。
个人出租其他房屋征收，应纳税额=每平方米土地年税额X占地面积
依据：《财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策通知》（财税〔2008〕24号），《财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费的公告》（财税〔2023〕12号）。
五、印花税个人出租住房免征印花税。
个人出租其他房屋征收，应纳税额=租赁合同不含增值税金额xl%0
注意:个人按照以上规定计算应缴纳的城建税、房产税、印花税及附加费，可以按照小规模纳税人享受六税两费减半征收优惠。优惠期限2023年1月1日至2027年12月31日。依据：《财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策通知》（财税〔2008〕24号），《财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费的公告》（财税〔2023〕12号）。
六、个人所得税房屋租赁发票税率
个人出租住房按10%税率征收个人所得税，其他住房按20%税率征收个人所得税。适用的税目是财产租赁所得。
应纳税所得额得计算如下：
收入≤4000元，应纳税所得额=（增值税不含税收入-相关
税费-转租租金-修缮费-800元）
收入＞4000元，应纳税所得额=（增值税不含税收入-相关税费-转租租金-修缮费）×（1-20%）
依据：《财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策通知》（财税〔2008〕2
4号），《财政部国家税务总局关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知》（财税（2016）43号力
厂房转租会计分录
租入的厂房，属于固定资产范畴：
1.租入固定资产：
借：其他业务成本/长期待摊费用等
贷：银行存款等科目
2、转租出去：
借：银行存款
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
3、接受转租：
借：制造费用
贷：银行存款
固定资产的会计核算
固定资产的核算内容包括固定资产的取得、折旧、清理等业务。固定资产的取得，可按其来源不同分为其他单位投入、购入、融资租人、自建、接受捐赠和盘盈等。
固定资产折旧是指对固定资产使用过程中逐渐损耗的那部分价值，在其有效使用内进行分摊，形成折旧费用，计入当期成本。
该科目借方反映增加的固定资产原值，贷方反映固定资产减少的原值，借方余额反映银行期末各种固定资产的原值总额。
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