做账实操-经营租赁和融资租赁的税务处理
做账实操-经营租赁和融资租赁的税务处理
房屋租赁发票税率一、增值税处理
1. 经营租赁：
一般纳税人出租不动产，按照不同情况适用税率为9%（2016年5月1日后取得的不动产）或征收率5%（2016年4月30日前取得的不动产）；出租有形动产适用税率为13%。
小规模纳税人出租不动产征收率为5%；出租有形动产征收率为3%。
例如，一家企业经营租赁一台设备给另一家企业，每月租金1万元（不含税）。如果出租方是一般纳税人，适用税率13%，则需缴纳增值税10000×13% = 1300元；如果出租方是小规模纳税人，征收率3%，则需缴纳增值税10000×3% = 300元。
对于承租方来说，取得经营租赁服务的增值税专用发票，可以按照发票上注明的税额进行进项税额抵扣。
2. 融资租赁：
经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额，按照不同情况适用税率为13%（有形动产融资租赁）或9%（不动产融资租赁）。
例如，一家融资租赁公司为企业提供一台设备的融资租赁服务，设备总价100万元，租赁期5年，每年收取租金25万元。假设该融资租赁公司支付借款利息等可扣除费用5万元，则其每年的销售额为（25 5）万元= 20万元。如果是有形动产融资租赁，适用税率13%，则每年需缴纳增值税20×13% = 2.6万元。
对于承租方来说，如果融资租赁公司开具增值税专用发票，承租方可以按照发票上注明的税额进行进项税额抵扣。
二、企业所得税处理
1. 经营租赁：

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