探索企业内部控制在财务风险管理中的应用
探索企业内部控制在财务风险管理中的应用
李敏
太原供水集团有限公司，山西太原030012
摘要：当前我国市场经济体制在不断进行改革，国内市场经济也在持续发展，各大企业所运用的传统的财务管理方式已经无法适应新时代建设需求，为了更好的发展，企业不得不采用更加先进的财务管理方式和创新性的经营管理理念。因为先进的财务管理方式和内部控制体系可以帮助企业加强财务管理工作，提升财务管理质量和效率，也有助于企业规避各种经营风险。所以目前为止，很多企业都开始重视内部控制管理方式的落实，通过加强内控力度来实现财务高效管理。但是目前为止并没有做到完美，所以本文简单分析了企业内部控制在财务管理工作中的应用，也提出了一系列问题，岗位职责不明确，员工内控意识不足、内控制度不健全，内部控制和财务风险管理脱节、内控执行缺乏保障、监督管理机制不完善等，之后也提出了相应的优化企业内部控制和财务风险管理措施，希望可以为各大企业提供实质性的帮助。
关键词：内部控制；财务管理；风险管理
引言：
任何企业的业务经营发展都是机遇和挑战共存的，往往好的机遇也会伴随着相应大小的风险，企业要在新时代市场竞争中占有更多优势，就要有突出的一面，有贴合自身发展的经营管理方式及先进的经营理念，帮助企业在经营中有效规避各种
风险。而内部控制可以说是新时期特别受企业管理者欢迎的经营方式之一，企业落实内部控制，既可以发挥警示作用，帮助企业维持健康稳定的发展，也可以有效约束和引导企业财务管理工作，推动企业实现战略发展目标。但是当前社会发展过程中，企业内部控制机制对于财务风险的管控仍然存在一定的不足，并没有完全发挥内控的作用。所以说企业要如何建立内部控制机制，落实内控管理，更加有效地发挥内控在财务风险管理方面的作用，已然成为当前社会热点。
一、企业内部控制在财务风险管理中的应用
（一）内部控制在风险识别中的应用
风险识别是在企业风险事故发生前所做的定性工作，但是在实际企业经营过程中，市场风险或者社会风险都不会直接暴露在明面上，所以需要企业自身依据相关工作经验准确识别潜在风险、客观和主观存在的各种风险，尽可能精准把控各个风险点，避免后期给企业造成的各种经济损失。借助内部控制制度体系进行风险管理，是因为内控体系能够协助各不忙吗人员更完整、准确、及时的获取各种资料信息，从而增加了判断业务经营活动中产生的数据、财务报表的准确性，以此来提高企业财务风险识别准确率。
（二）内部控制在风险度量中的应用
风险度量是在风险识别之后进行的工作，可以说风险识别是风险度量工作的基础。不同类型、经营范围的企业、有着不同的财务状况、不同的发展阶段、不同的经营过程等等，即使是同样的员工工作失误给企业所带来的风险大小也是不同
的。所以企业在落实内部控制制度体系的过程中，要对所有经营环节的风险点加以把控，对于变化多端的信贷风险，企业相关负责人要格外谨慎。常用的风险度量方式：1有杠杆原理分析法，这种方式的优点在于所用数据信息极少，收集效率高，但是缺点同样也是因为基础数据信息少，可能会导致风险度量较粗略，无法精细化；2构建资本资产定价模型，借助各种证券风险的工具，前提是需要有很强的理论专业知识和工作经验，还有精准的大数据；3数理统计法，优点在于来源于大数据，逻辑性强，缺点是对收集数据的选择和要求太高，时间较长，难度大。
（三）内部控制在风险控制中的应用
风险控制属于内部控制管理工作的范畴，方式有制度控制、技术控制等。制度控制是最为直接的风险控制手段，只要严格依照企业制度体系、法律法规就可以有效控制风险。技术控制主要是以技术为止，防范和规避企业风险，具体实施措施有风险转移法和风险分散法。转移法是把本企业所面临的风险有效转移至同行业其他企业；分散法是指把核心技术分散到企业内部管理中，不允许单个员
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工完全掌握企业核心技术。无论怎样的风险控制，其核心都在于内部控制的权威性和震慑性。
（四）内部控制在风险预测中的应用
企业的发展与风险是如影随形的，企业存在及有风险伴随，在当前社会局势下，正确认识风险，把握风险特点，明确风
险与外部环境之间的关系，并且掌握一定的风险防范措施，对企业的发展至关重要。风险预测并不仅仅是在风险识别之前存在，而是贯穿于风险识别、度量、控制全过程中。在企业实际业务活动进行中，风险并不会按照固定的程序化模式进行，而是会随着社会环境、外部市场发展态势、市场经济局势等的变化有所改变，所以对于企业的经营风险工作来说，也是一种极大的挑战。企业经营中的风险预测也要在预测、识别、度量、管控等环节不断进行完善、优化、改进，保障企业相关人员对经营中产生的风险能够精准预测，包括已存在风险、潜在风险、未知风险等种种。而且对于经营风险的管理过程也要适当进行创新、不能一味的按照传统工作套路进行，企业在发展进步，市场在变化，风险也在变化，风险管理和预测方式也有随之改变[1]。
二、企业内部控制在财务风险管理中存在的问题
（一）岗位职责不明确，员工内控意识不足
目前企业内部控制管理效果不理想，主要是因为企业内部涉及到审计、监督等的组织架构设置不合理，各部门员工对自身岗位职责认识不清晰。而且企业会考虑缩减人工成本等因素，安排一人担任多岗位，同时承担多项工作职责，甚至有些岗位是不相容性质，也由同一人担任，为此出现了众多徇私舞弊现象。比如会计执行、监督、管理岗位由同一人兼任；出纳和审批由同一人兼任等等。现代企业经营管理过程中，很多企业负责人对员工的内部控制培训力度不够，以至于员工对企业内部控制制度体系的重要性认识不到位，员工自身的思想意识依旧传统、固化，缺乏全局意识和大局观，也没有对现任岗位的职责有很多体会。甚至因为企业内部存在着收受贿赂的不法行为，个别关键岗位是花钱买来的，任
职员工并没有一定的专业技能和职业道德，从而给正常的业务流程造成各种困扰，也给企业的发展带来了极大的阻碍作用。
（二）内控制度不健全，内部控制和财务风险管理脱节
虽然很多企业管理者已经认识到了内部控制制度体系对企业经营管理的重要性，但是实际经营过程中，并没有完全落实内部控制，主要是因为缺乏完善的内部控制制度体系，使得各环节管控不严谨，从而产生极大的业务经营风险。制度体系是一些行为活动的基础保障，有了完善的制度体系，各部门员工才能进一步落实实际行动。如果企业内部控制制度体系存在缺陷，对于各种变化多端的市场局势，也没有灵活的应对方式，各部门员工日常工作行为多会有所固化，从而忽略了外部激励的竞争环境。因为内部控制制度缺陷，相应的财务管理工作也会受到一定的影响，比如会计核算、成本管理等，都会因此遭受极大的破坏，从而因为经济财务问题引发严重的后果。企业内部控制制度缺乏灵活性，还有一方面原因是因为内部控制制度建设偏离了财务风险管理目标，制度建设不能为企业财务风险管理工作奠定基础，反而会影响财务风险管理工作的顺利进行[2]。
（三）内控执行缺乏保障
俗话说不要做思想的巨人，做行动的矮人。对于企业落实内部控制制度体系来说，同样如此，仅仅有完善的制度体系并不能代表企业业务经营活动就一定会顺利，除了制度体系，还要有严格的执行力度，才能保障企业财务风险管理目标的实现。企业制定体系的执行力度贯彻不到位，财务管理工作也无法发挥其作用。但是，实际上企业经营者多数都缺乏财
务风险防范意识，在进行内控审计工作时缺乏灵活地处理能力，容易受到外部因素的约束和局限，进而造成一系列严重的后果。所以企业要贯彻财务管理，执行力至关重要。
（四）监督管理机制不完善
完善的内部控制制度落实需要企业全体员工都能够严格执行各项工作内容，执行力是企业内部控制制度能够在成为风险管理过程中发挥重大作用的基本保障。通常情况下，企业并没有给予内部控制监督管理工作一定的重视，也没有形成与内控审计相配套的监督管理机制。导致企业内控工作落实不到位，内部审计工作形式化严重，没有充分发挥其监管作用。企业内部也可能存在的各种裙带关系，内部审计监督职能无法体现，就会出现各种“任人唯亲、走后门、行方便、”等的舞弊现象。还有企业经营者权力过于集中，导致其在做重大决策前，并不会认真考虑审计部门提交的各项资料、风险评估报告，过于依赖自我工作经验，主观决断性太强，导致企业业务活动经营风险增大[3]。
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三、优化企业内部控制和财务风险管理措施
（一）明确岗位职能，提升内控意识
企业内部控制工作顺利开展的基础是有序的内控框架和一系列完善的配套制度，而且内控的组织框架完善对企业员工顺利执行内控体系有一定的实质性作用。企业建立内控组织架构时要充分考虑企业资产规模、业务经营范围、组织架构作
用等因素，组织架构的建立既要避免人力资源的浪费，合理分配各岗位职责，也要确保内部控制制度体系可以顺利执行。除了建立完善的内控组织架构外，还要提高内部控制工作人员的个人综合素质和专业技能，提升员工个人内部控制意识，确保企业内部控制岗位职能正常发挥。员工的专业技能可以在入职后进行培训，得以提升，但是道德素质与个人价值观有关，一旦存在问题，在短时间内通过后期培训是无法改变的，所以人力资源管理部门在招聘各岗位员工时要酌情选择，避免所聘用员工在后期给企业造成各种经济损失或名誉损害。
（二）健全内部控制制度，有效防范财务风险
健全企业内部控制制度，首先要从企业管理者着手，认真了解财务内控的重要作用，并对企业全体员工进行宣传，提高员工对财务管理内部控制的认识，奠定扎实的思想基础。而且企业管理者要清楚的认识到财务内控体系并不是一成不变的，是会随着社会的进步、国家的政策等因素随时优化的，是一个漫长的形成过程。企业在实际财务内控体系使用过程中也要不断进行优化、调整，鄙弃不能满足企业发展的制度体系，创新满足社会和企业发展需求的制度体系。然后在思想基础上推进财务内控体系。企业内部控制与财务风险管理工作是相辅相成、紧密相关的，只有二者紧密结合，在完善的内控制度基础上，实施财务风险管理，才能保障企业在激烈的市场竞争中综合考虑全方面因素，保障企业实现战略发展目标[4]。
（三）严格贯彻内部控制执行力度
企业要建立严格的财务管理制度，保障员工在实际工作中规范工作行为、严格落实制度体系。首先企业中高层管理人员
要从自身任职做起，从优选择，保障领导与任职岗位专业技能相匹配，有足够的能力和思想认知，才能更好的带领员工制定并落实内部控制制度体系。既可以保障财务内控制度的权威性，也可以深入贯彻执行财务内控制度，为企业发展创建了良好的内部环境。企业还要建立完善的制度考核机制，做到奖罚分明，充分激发员工的工作热情和主观能动性，挖掘员工自身潜力。另外，还要加强制定执行的监管力度，对员工个人、部门责任履行情况进行监管，发现问题及时溯源，以此来保障财务内控制度体系的权威性和实施性。
（四）健全风险评估机制
企业要有序进行财务风险管理工作就要有一套完善的、科学合理的风险评估机制，可以为业务经营活动过程中的各项财务风险措施提供有效决策依据。企业要在自身可承受风险能力范围内，制定合理的、可行的内部控制管理目标，并且采取有效措施减少财务风险损害。在进行财务风险管理中，可以依据风险等级、风险大小、发生概率等因素，将风险排序，对于大概率风险及影响较大的风险要着重关注，及时采取有效措施进行防范和管控。职能部门在完成风险评估后，要经过再三确认，无误后上报管理者，作为企业重大项目决策的参考依据[5]。
四、结束语
什么是企业性质
企业内部控制工作对于财务风险的管控有着极其重要的作用，二者是相辅相成、密切相关的，总之企业财务风险的管控与严格的内部控制制度体系息息相关，而且制度体系也是风险防控的基础保障。上文中提到的关于企业内部控制制度体系中面临的财务风险问题，本文也提出了优化措施，明确岗位职能，提升内控意识、健全内部控制制度，完善财务内控
风险管理机制、严格贯彻内部控制执行力度、健全风险评估机制等，希望可以帮助企业抓住发展机遇、直面挑战、实现战略发展目标。
参考文献：
[1]朱翱南.内部控制在企业财务风险管理中的运用研究[J].财经界，2020（25）：167-168.
[2]王卓楠.内部控制在企业财务风险管理中的运用[J].中国管理信息化，2020，23（02）：10-11.
[3]余恒祥.企业内部控制在财务风险管理中的应用分析[J].财会学习，2020（02）：81+83.
[4]杨自清.刍议企业内部控制在财务风险管理中的应用[J].商讯，2019（33）：66+68.
[5]张美红.企业内部控制在财务风险管理中的应用研究[J].经贸实践，2018（12）：141-142.
作者简介：
李敏（1989-），女，汉族，山西太原人，本科，中级会计师，研究方向：内部控制。
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