第1篇
一、引言
增值税作为一种重要的税种，在我国经济体系中发挥着重要作用。为了规范增值税的征收和管理，提高税收征管效率，我国实行了代扣代缴增值税制度。代扣代缴增值税抵扣规定是代扣代缴制度的重要组成部分，对于确保增值税链条的完整性、维护税法的严肃性具有重要意义。本文将就代扣代缴增值税抵扣规定进行详细阐述。
二、代扣代缴增值税的概念及意义
（一）概念
代扣代缴增值税是指纳税人在销售货物、提供加工、修理修配劳务、出租或者出售不动产等业务活动中，按照税法规定，由支付款项的单位或者个人代为扣缴应纳税款，并向税务机关申报缴纳的一种税收征收方式。
（二）意义
1.提高税收征管效率。代扣代缴增值税制度将纳税义务人、代扣代缴义务人和税务机关三方纳入税收征管体系，
实现了税款的源泉控制，减少了税收流失。
2.保障增值税链条的完整性。代扣代缴增值税制度要求纳税人在销售货物、提供劳务等环节，必须依法缴纳增值税，确保了增值税链条的完整性。
3.维护税法的严肃性。代扣代缴增值税制度强化了纳税人的法律责任，对逃避税款的行为进行严厉打击，维护了税法的严肃性。
三、代扣代缴增值税抵扣规定
（一）抵扣主体
1.一般纳税人。一般纳税人可以按照税法规定，就其应税销售额抵扣进项税额，计算应纳税额。
2.小规模纳税人。小规模纳税人可以按照简易计税方法，就其应税销售额计算应纳税额，不涉及进项税额抵扣。
（二）抵扣范围
1.进项税额。进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、出租或者出售不动产等，支付给供应商或者承揽方的增值税税额。
2.应纳税额。应纳税额是指纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务、出租或者出售不动产等，按照税法规定计算出的应纳税额。
（三）抵扣期限
1.一般纳税人。一般纳税人应在取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等合法凭证的次月申报期内，申报抵扣进项税额。
2.小规模纳税人。小规模纳税人应在取得增值税普通发票的次月申报期内，申报抵扣应纳税额。
（四）抵扣凭证
1.增值税专用发票。增值税专用发票是纳税人购进货物、加工修理修配劳务、出租或者出售不动产等，支付给供应商或者承揽方的合法凭证。
2.海关进口增值税专用缴款书。海关进口增值税专用缴款书是纳税人进口货物，按照税法规定缴纳的增值税
税额的合法凭证。
3.其他合法凭证。其他合法凭证是指税法规定的其他可以抵扣进项税额的凭证。
四、代扣代缴增值税抵扣违规处罚
1.未按规定抵扣进项税额的，税务机关可责令限期改正，并处以。
2.采取虚假申报、隐瞒应税销售额等手段逃避税款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
3.代扣代缴义务人未按规定履行代扣代缴义务的，税务机关可责令限期改正，并处以。
五、结论
代扣代缴增值税抵扣规定是我国税收征管体系的重要组成部分，对于规范税收征管、保障增值税链条的完整性具有重要意义。纳税人应严格按照税法规定，依法抵扣进项税额，确保税收征管的公平、公正。同时，税务机关应加强对代扣代缴增值税抵扣工作的监管，严厉打击违法违规行为，维护税法的严肃性。
第2篇
一、概述
增值税是一种流转税，是对商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额征收的一种税。代扣代缴增值税是指税务机关依法委托支付款项的单位或者个人，在支付给纳税人款项时，按照规定扣除应纳税额并代为缴纳的行为。为了规范代扣代缴增值税的抵扣行为，确保税收政策的正确执行，现制定本规定。
二、适用范围
本规定适用于以下情况：
1. 支付给增值税一般纳税人的款项；
2. 支付给小规模纳税人的款项；
3. 支付给其他应税行为的款项；
4. 税务机关认定的其他应当代扣代缴增值税的情况。
三、代扣代缴增值税抵扣规定
（一）抵扣条件
1. 纳税人取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书；
2. 专用发票或者缴款书内容真实、准确、完整；
3. 专用发票或者缴款书与支付款项相对应；
4. 纳税人已按规定缴纳增值税。
（二）抵扣范围
1. 增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书所载明的税款；
2. 税务机关认定的其他可以抵扣的税款。
（三）抵扣期限
1. 纳税人应在取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书的次月15日内，向主管税务机关申报抵扣；
2. 纳税人未在规定期限内申报抵扣的，不得抵扣。
（四）抵扣方法
1. 纳税人取得的增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书，按照下列方法计算抵扣：
（1）增值税专用发票所载明的税款，按照增值税专用发票上注明的税率和计税依据计算；
（2）海关进口增值税专用缴款书所载明的税款，按照海关进口增值税专用缴款书上注明的税率和计税依据计算。
2. 纳税人取得的增值税普通发票，不得抵扣增值税。
（五）抵扣凭证
1. 纳税人取得的增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书，应当作为抵扣凭证；
2. 纳税人取得的增值税普通发票，不得作为抵扣凭证。
四、代扣代缴增值税的申报与缴纳
（一）申报
1. 支付款项的单位或者个人，应在支付款项时，向主管税务机关报送代扣代缴增值税申报表；
2. 申报表应当包括下列内容：
（1）纳税人名称、纳税人识别号、地址、电话等基本信息；
（2）支付款项的金额、日期、用途等；
（3）代扣代缴的税款；
（4）税务机关要求的其他内容。
（二）缴纳
1. 支付款项的单位或者个人，应在申报代扣代缴增值税后，按照规定缴纳代扣代缴的税款；
2. 缴纳的税款应当纳入国家财政收入。
五、法律责任
进口增值税抵扣（一）纳税人未按规定申报抵扣增值税的，由税务机关责令限期改正，可以处应扣未扣税款50%以下的；
（二）纳税人采取虚、虚开增值税专用发票等手段骗取增值税抵扣的，由税务机关责令限期改正，并处骗取税款1倍以上5倍以下的；
（三）支付款项的单位或者个人未按规定代扣代缴增值税的，由税务机关责令限期改正，可以处应扣未扣税款50%以下的。
六、附则
（一）本规定自发布之日起施行。
（二）本规定由国家税务总局负责解释。
（三）税务机关在执行本规定时，应当遵循公平、公正、公开的原则，确保税收政策的正确执行。
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