影响会计师事务所审计质量的因素及对策分析
影响会计师事务所审计质量的因素及对策分析
V V 孙克山
近年来，我国经济水平不断提升，国内企业实现了快速发展，规模和数量都有所增加，因此对于审计工作的需求和要求都不断提高，会计师事务所作为专业的机构，在为企业或单位提供审计服务的过程中需要将审计质量摆在首位，但是近年来各种审计质量问题涌现，包括“审计失败”“审计”等，这些现象的发生不仅对被审计单位和投资者等造成了不利影响，使其合法权益得不到保障，而且损害了会计师事务所的形象和口碑，不利于其后续发展，甚至制约了整个审计行业的长远发展，因此社会公众对审计质量重视度不断提升。中注协发布《中国注册会计师审计准则》，但是其仅对审计工作提供了指导并对审计资格权等做出界定，没有对审计质量等制定明确标准并详细阐述相关要求。
献给党的祝福语一、会计师事务所审计质量提升必要性
会计师事务所主要为企业或单位提供审计服务，出具审计报告给利益相关者，投资者等可依据这些报告
和经济信息做出决策，会计师事务所通过开展这些工作不仅为了维持自身运营发展，还涉及诸多社会责任的承担，体现在维持市场秩序、对被审计单位的经济活动实施监管、保障相关利益主体的权益等方面，为了达成这些目标，会计师事务所需要提供专业且准确的审计报告，保证审计质量。审计质量涉及管理和业务，评估标准主要是审计报告是否符合被审计单位的实际运营情况，可以用两者之间的关联度衡量。通过提升审计质量，能够为经济活动提供支持，真实地反映被审计单位的情况，确保财务报表和经济信息的准确性，从而降低风险，保证审计工作有效性。另外，高质量的审计报告对会计师事务所发展将起到积极推动作用，提升其口碑和品牌形象，吸引更多客户，增加会计师事务所业务量，提高会计师事务所整体运营收益，从而保证会计师事务所的长远健康发展。综合考虑这些柳州名人
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方面，有必要不断提高会计师事务所审计质量，但是当前受到多种因素的影响，无法很好地保障审计质量，具体体现在会计师事务所内部控制和外部监管等方面。因此，为了提升审计质量，为市场稳定等提供支持，需要详细探讨这些因素，并提出针对性应对策略。
二、会计师事务所审计质量影响因素（一）内部控制与质量管理体系
会计师事务所内部控制和质量管理体系会对审计质量产生影响。会计师事务所需要依据行业准则等并结合自身情况制定合理的内部管理制度，不断健全质量管理体系，同时员工需要严格落实这些规章制度，规范好自身工作。但是实际上一些会计师事务所并没有结合自身情况制定符合自身发展和行业规
bin文件怎么安装定的质量管理体系，即使建立了相应的质量管理体系，在后续管理中也未实施动态跟踪，没有及时发现制度体系中存在的不足并做出针对性调整，未能完善质量管理体系，难以为审计工作提供指导，因此容易导致一些不规范行为的产生。一些会计师事务所的分所管控不严格，没有严格落实质量管控制度，同时会计师事务所没有明确员工的职责和权限，任务和资源分配不合理，导致部分员工工作量过大，工作压力较大，工作效率低下，难以确保审计质量。在审计质量控制方面，部分会计师事务所未构建完善的审计程序，审计工作缺乏明确的指引，无法有序开展，审计人员过于依赖个人经验，由于缺乏明确规定，人员工作随意性过大，存在流于形式和过程混乱等情况，对审计质量造成了不利影响。另外，部分会计师事务所未确定审计目标，工作方法单一、规范性不足，因此部分审计人员为了完成工作会出现违反规定的问题，无法保证审计质量。（二）审计人员执业能力
会计师事务所审计人员主要负责完成审计工作，因此对审计质量具有直接影响，审计人员的执业能力
和综合素质是影响审计质量的主要方面。现阶段，一些会计师事务所在人员管理方面不合理，人员流动性较大，导致一些优秀人才流失，或者人员招聘标准较低，导致内部人员学历和业务能力较低，无法满足岗位需求。一些会计师事务所在承接业务时，人员缺乏风险意识且专业性不足，对审计风险无
法做到准确评估，使得审计风险增加，影响后续审计工作质量。现阶段，政府致力于推动行业数字化转型，鼓励不同行业积极引入数字化技术，会计师事务所应该积极探索新的管理手段，创新工作方式，但是审计人员对新事物的接受能力不足，缺乏工作创新能力，仍然采用传统的工作模式，导致审计工作效率不高，进而影响审计质量。（三）行业竞争与外部监管
空调1匹是什么意思一些规模较小的会计师事务所为了维持自身运营，常常采用不正当的竞争方式扩大自身业务，包括拉拢关系和降价等，导致市场竞争偏离正常轨道。由于审计业务价格降低，会计师事务所为了维持收益，需要采用各种手段减少成本，例如降低参与业务的审计人员数量，或者招聘无工作经验和专业能力不足的实习生完成工作，人员缺乏专业性知识，规则意识不强，因此在审计工作期间容易出现各种问题，例如遗漏关键信息等，这些情况必然导致审计质量得不到保障。同时，国家对于审计质量的重视程度有所提升，逐渐加大了外部监管力度，但是监管工作主要由政府机构和中注协等负责，面对国内大大小小的会计师事务所，仅凭这些机构显然难以全面覆盖，监管力度不足，行业内部存在的各种违规行为和不当竞争难以从根本上加以解决和遏制，惩戒力度也相对不足，部分违反行业规定的会计师事务所和审计人员得不到应有的处罚，导致审计质量问题频繁出现。尤其是一些规模较小的会计师事务所，由于其承接业务繁杂、信息量较大、内部质量管理体系不健全，即使出现审计质量问题，监管部门也难以开展相关工作，导致审计质量无法保障。（四）被审计单位配合度
在审计工作中，由于涉及被审计单位，因此其对相关工作的配合度会直接影响审计工作的实施。根据
《审计法实施条例》，其中主要对审计人员的工作做出
篮球投篮手型了界定，确保其按照相关程序开展审计工作，但是没有对被审计单位做出规定。所以，由于关注点的差异，常常出现被审计单位对工作不配合等问题。以函证核实为例，利益相关的企业经常不按照规定时间回函，核对资金时较为粗略等。在审计工作期间，人员需要与被审计单位沟通相关情况，耗用了较多时间，导致一些审计程序无法按照规定时间完成，执行效率过低，影响了审计质量。另外，部分被审计单位内部相关制度不完善，缺乏完善的内控体系，导致相关财务信息完整度和准确度不足，信息披露工作不到位，导致审计工作受到阻碍，因此被审计单位存在的这些问题同样对审计质量造成了不利影响。
三、会计师事务所审计质量提升策略（一）健全内部控制和质量管理体系
首先，为了保证审计质量，会计师事务所应先完善内部控制和管理制度，结合自身情况构建相应的质量管理体系。根据国务院发布的相关报告，其中强调指出会计师事务所应从审计行业发展角度出发，加强内部治理工作，不断改变执业环境。会计师事务所承担着重要的社会职责，因此应从大局角度并结合自身发展需求制定合理的质量管理体系，对会计师事务所各种业务流程和工作目标做出明确界定，界定好内部管理职责和相应权限，完善管理机制，提升各项工作效率，提高审计工作成效和质量，以此树立良好的口碑和形象，提高社会公众的信赖度。其次，会计师事务所应确保贯彻落实各项
规章制度，针对审计工作应建立科学的工作流程，明确任务清单，对审计工作的各个环节制定明确可行的规范要求，包括审计抽样和风险评估等，确保人员在开展工作时有据可依，严格落实各项制度要求，提高内部质量管理。针对会计师事务所的业务承接，应做好严格把控，制定明确的风险评估流程和评估标准，应全面了解被审计单位的实际情况，强化风险意识，应对被审计单位的社会声誉和经营情况等进行分析，结合工作经验等对该单位进行评估，预测分析其是否存在财务舞弊动机。在业务承接阶段，应按照相关分析流程对各项风险因素进行评价，在此基础上采取有效的规避手段，对审计风险
加以控制，避免影响后续审计工作质量。最后，会计师事务所应将审计质量要求贯彻落实到各个工作环节，基于此加强核查工作。以审计质量为出发点，落实好审计复核等环节并确定相关负责人，针对审计工作中出现的问题应制定合理的处罚措施。会计师事务所应建立专门的业务信息平台，使人员及时将项目信息上传到该平台，便于了解项目情况，及时发现问题，保证审计质量。（二）提高人员执业能力与综合素质
会计师事务所应全面提升审计人员执业能力和综合素质，构建高素质的审计人员团队，从而提高工作
效率和审计质量。首先，会计师事务所应适当提高招聘标准，拓宽人才招聘渠道，积极吸纳各种优秀人才，应加大人力资源管理力度，在录用人才时应结合自身需求和专业能力的多样性考核人员，包括信息、风险管理等方面，从综合能力角度考察并招收人员，使会计师事务所人员具有相对丰富的专业能力，采取这种方法避免人员能力过于单一，提高人员对各种工作问题的处理能力，提升审计质量。其次，会计师事务所应构建完善的人员培训机制，组织多样化的培训活动，积极开设相关讲座，为人员提供学习机会，完善人员知识体系，提高人员综合素质。应在培养高素质审计人员队伍上加大投入力度，可通过企业文化的宣传等方式使人员形成正确的理念，使其更加关注审计质量，强化人员法律和规则意识，针对团队人员应明确其对应的职责权限，合理分配工作任务，提高人员的认同感，从而避免人才流失，保留更多优秀人才，为审计质量的提升奠定基础。再次，会计师事务所应增强人员的自我学习意识，顺应时代步伐，根据自身不足及时学习各种专业知识，丰富自身知识体系，了解掌握各种现代化工作软件，积极将大数据和信息技术等引入工作中，提升工作效率和质量。最后，会计师事务所应关注人员的职业道德建设，在人才培训过程中避免仅仅局限于专业知识，应在其中渗透职业道德知识，在企业文化中融入质量至上和诚信等精神，加大宣传力度，提高人员对审计质量的重视，强化人员风险意识，培养其责任感，使其自觉约束和规范工作行为，保障审计质量。
（三）加强外部监督
会计师事务所在审计工作中会受到相关部门的监督，但是一些会计师事务所没有意识到外部监督的重
要性，未在实际工作中严格落实各项行业规范要求，对审计质量的把控不严格。针对这种情况，首先，审计管理部门应从行业现状出发建立完善的规章制度，对各种违规行为和不当竞争行为等做出约束，应加强对这些行为的处罚力度，提高相关部门的处罚权限，使监管和处罚落到实处，从而减少各种不良行为的发生。审计协会与监管部门协商沟通，明确监管职责，防止出现重复监管等情况，浪费人力物力资源。监管部门应加大对会计师事务所的监管力度，并及时公开监督和处罚结果，提高相关信息的透明度，使社会公众了解这些信息，对监管人员应做好管理工作，防止监管人员监管不到位，甚至出现违规行为等。其次，应拓宽外部监督的途径，积极引入社会监督和舆论监督等，更好地保障审计质量。（四）完善被审计单位管理制度
由于被审计单位内部管理情况对审计质量造成了一定影响，因此在审计工作中，需要做好宣传和沟通工作，使被审计单位明确审计工作的重要性，确保其积极配合相关工作，同时应提高审计人员的地位，确保各项工作顺利实施。针对被审计单位存在的内部管理问题，以及对相关工作配合度不足等问题，应及时与被审计单位沟通协商，要求其做出调整，改进内部管理和控制体系，降低后续审计风险等发生的可能性，从而提升审计质量。
四、结语
综上所述，会计师事务所审计质量具有重要意义，直接影响了自身发展和行业秩序等，因此会计师事
务所有必要提高审计质量，综合考虑影响审计质量的各方面因素，并通过完善质量管理体系、提高人员综合素质、加强外部监督等措施保证审计工作成效，提高审计质量。
（作者单位：亚太（集团）会计师事务所（特殊普通合伙））

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