税费基本知识
1.国税、地税职能划分
按照税收收入归属和征管权限的不同，可把各税种分为中央税、地方税和共享税。中央税和共享税由国家税务局负责征收；共享税中地方分享的部分，由国家税务局直接划入地方金库；地方税由地方税务局负责征收。
2.营业税
营业税是对在中国境内提供交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等应税劳务、转让无形资产或者销售不动产征收的一种税。  营业税实行比例税率，税率范围3％一20％不等。
目前，国税系统负责征收铁道部门、各银行总行、各保险公司集中缴纳的营业税，以及金融、保险企业缴纳的营业税中按照提高3％税率征收的部分，其余由地方税务局负责征收。
3.企业所得税
企业所得税是对在中国境内独立核算的企业和组织取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
企业所得税以纳税人在一个纳税年度内的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额，实行比例税率，税率为33％。但对年应纳税所得额3万元以下（含 3万元）的，减按18
％的税率计税对年应纳税所得额在3万元以上10万元（含10万元）以下的，减按27％的税率计税。
地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税由地方税务局负责征收和管理。
4.城市维护建设税
城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税、营业税（简称“三税”）的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种附加税。
城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档差别比例税率，即：?
（一）纳税人所在地为市区的，税率为7%；?  （二）纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%；?  （三）纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。?  城建税纳税人的应纳税额大小是由纳税人实际缴纳的“三税”税额决定的，其计算公式为：
清明节的唯美句子应纳税额＝（纳税人实际缴纳增值税、营业税、消费税税额）×税率
税法规定，对外商投资企业和外国企业不征收城市维护建设税。刘诗雯回应退赛:希望大家理解
5.个人所得税
个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。凡在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，应就其从中国境内和取得的
所得，依法缴纳个人所得税；在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，只就其从中国境内取得的所得，缴纳个人所得税。
下列各项个人所得，应纳个人所得税：
一、工资、薪金所得：适用超额累进税率，税率为5％至45％；
二、个体工商户的生产、经营所得：适用5％至35％的超额累进税率；
三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得：适用5％至35％的超额累进税率；
四、劳务报酬所得：适用比例税率，税率为20％。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定；
五、稿酬所得：适用比例税率，税率为20％，并按应纳税额减征30％；
六、特许权使用费所得：适用比例税率，税率为20％；
七、利息、股息、红利所得：适用20％的比例税率；
八、财产租赁所得：适用20％的比例税率；
九、财产转让所得：适用20％的比例税率；
十、偶然所得：适用20％的比例税率；
十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。
下列各项个人所得，免纳个人所得税：
一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；
二、国债和国家发行的金融债券利息；
三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；
四、福利费、抚恤金、救济金；
五、保险赔款；
世界名车价格六、军人的转业费、复员费；
七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；
八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；
九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；
十、经国务院财政部门批准免税的所得。
有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：
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一、残疾、孤老人员和烈属的所得；
二、因严重自然灾害造成重大损失的；
三、其他经国务院财政部门批准减税的。
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应纳税所得额的计算：
一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用800元后的余额，为应纳税所得额。
二、个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
三、对企事业单位承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。
四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。
五、财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。
六、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。
个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。
对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定
6.资源税  资源税以各种自然资源为课税对象，为了调节开采资源存在的级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。
凡在中华人民共和国境内开采税法规定的应税矿产品和生产盐的单位和个人为资源税的纳税义务人。中外合作开采石油、天然气，按照现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。因此，中外合作开采石油、天然气的企业不是资源税的纳税义务人。收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。资源税采取从量定额的办法征收。资源税税目包括七大类：
资源税税目单位税额
１、原油8－30元／吨  ２、天然气　2－15元／干立方米  ３、煤炭0．3－5元／吨
４、其他非金属矿原矿0．5－20元／吨或者立方米  ５、黑金属矿原矿　2－30元／吨  ６、有金属矿原矿　0．4－30元／吨
７、盐：固体盐　10－60元／吨  液体盐　2－10元／吨
资源税的应纳税额，按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算。计算公式：应纳税额＝课税数量×单位税额
资源税的课税数量：
（一）纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。  （二）纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。
有下列情形之一的，减征或者免征资源税：
（一）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。
（二）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。  （三）国务院规定的其他减税、免税项目。
7.房产税
房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或出租房屋的租金收入征收的一种财产
税。
房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。私有出租房屋应缴纳的房产税，由税务机关确定出租者自缴或租用者代缴。
房产税的税率及计税依据如下：
一、自用房产按房产原值减除30％后的余值依1.2％计征。  二、租赁房产按租金额依12％计征。
下列房产免纳房产税：
一、国家机关、人民团体、军队自用的房产；  二、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；  三、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；  四、个人所有非营业用的房产；  五、经财政部批准免税的其他房产。
8.城市房地产税
开征房地产税之城市，由中央人民政府财政部核定，未经核定者，不得开征。
房地产税由产权所有人交纳，产权出典者，由承典人交纳；产权所有人、承典人不在当地
或产权未确定及租典纠纷未解决者，均由代管人或使用人代为报交。  下列房地产免纳房地产税：
一、军政机关及人民团体自有自用之房地。  二、公立及已立案之私立学校自有自用之房地。
三、公园、名胜、古迹及公共使用之房地。  四、清真寺、喇嘛庙本身使用之房地。
五、省（市）以上人民政府核准免税之其他宗教寺庙本身使用之房地。
下列房地产减纳或免纳房地产税：
一、新建房屋自落成之月份起，免纳三年房地产税。
二、翻修房屋超过新建费用二分之一者，自竣工月份起，免纳二年房地产税。
三、其他有特殊情况之房地，经省（市）以上人民政府核准者，减纳或免纳房地产税。

房地产税依下列标准及税率，分别计征：
一、房产税依标准房价按年计征，税率为百分之一。  二、地产税依标准地价按年计征，税率为百分之一点五。
三、标准房价与标准地价不易划分之城市，得暂依标准房地价合并按年计征，税率为百分
之一点五。
四、标准房地价不易求得之城市，得暂依标准房地租价按年计征，税率为百分之十五。
9.土地增值税
土地增值税是一种对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物所取得的增值额为征税对象，依照规定税率征收的一种税。
土地增值税以转让房地产所得取得的增值额为征税对象。对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产不征税。
纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额，为增值额。
中层干部管理办法计算增值额的扣除项目：
（一）取得土地使用权所支付的金额； （二）开发土地的成本、费用；    （三）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；  （四）与转让房地产有关的税金；  （五）财政部规定的其他扣除项目。
土地增值税实行四级超率累进税率：
（一）增值额超过扣除项目金额50％的部分，税率为30％。
（二）增值额超过扣除项目金额50％、未超过扣除项目金额100％的部分，税率为40％。
（三）增值额超过扣除项目金额100％、未超过扣除项目金额200％的部分，税率为50％。
（四）增值额超过扣除项目金额200％的部分，税率为60％。
有下列情形之一的，免征土地增值税：
（一）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的；
（二）因国家建设需要依法征用、收回的房地产。
纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收：
（一）隐瞒、虚报房地产成交价格的；
（二）提供扣除项目金额不实的；
（三）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。
纳税人应当自转让房地产合同签订之日起七日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。纳税人未按照本条例缴纳土地增值税的，土地管理部门、房产管理部门不得办理有关的权属变更手续。

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