一、工资、薪金所得计算公式
级数 | 含税级距 | 不含税级距 | 税率(%) | 速算扣除数 |
1 | 不超过1500元的 | 不超过1455元的 | 3 | 0 |
2 | 超1500元至4500元的部分 | 超过1455元至4155元的部分 | 10 | 105 |
3 | 超过4500元至9000元的部分 | 超过4155元至7755元的部分 | 20 | 555 |
4 | 超过9000元至35000元的部分 | 超过7755元至27255元的部分 | 25 | 产妇月子食谱1005 |
5 | 超过35000元至55000元的部分 | 超过27255元至41255元的部分 | 30 | 2755 |
6 | 超过55000元至80000元的部分 | 超过41255元至57505元的部分 | 35 | 5505 |
7 | 超过80000元的部分 | 超过57505元的部分 | 45 | 13505 |
注：1. 表中所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。
2. 含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。
二、全年一次性奖金计算公式
级数 | 含税级距 | 不含税级距 | 税率(%) | 速算扣除数 |
1 | 不超过18000元的 | 不超过17460元的 | 3 | 0 |
2 | 超过18000元至54000元的部分 | 超过17460元至49860元的部分 | 10 | 1260 |
3 | 超过54000元至108000元的部分 | 超过49860元至93060元的部分 | 20 | 6660 |
4 | 超过108000元至420000元的部分 | 超过93060元至327060元的部分 | 25 | 12060 |
5 | 超过420000元至660000元的部分 | 过冬超过327060元至495060元的部分 | 30 | 33060 |
6 | 超过660000元至960000元的部分 | 超过495060元至690060元的部分 | 35 | 66060 |
7 | 超过960000元的部分 | 超过690060元的部分 | 45 | 162060 |
注：1. 表中所列含税级距与不含税级距，均为按照本规定减除费用扣除差额后的所得额。
2. 含税级距适用于由纳税人负担税款的全年一次性奖金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的全年一次性奖金所得。
三、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营计算公式
级数 | 含税级距 | 不含税级距 | 税率(%) | 速算扣除数 |
1 | 不超过15000元的 | 不超过14250元的 | 5 | 0 |
2 | 超过15000元至30000元的部分 | 超过14250元至27750元的部分 | 10 | 750 |
3 | 超过30000元至60000元的部分 | 超过27750元至51750元的部分 | 20 | 3750 |
4 | 超过60000元至100000元的部分 | 超过51750元至79750元的部分 | 30 | 9750 |
5 | 超过100000元的部分 | 超过79750元的部分 | 35 | 14750 |
注：1. 表中所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用(成本、损失)后的所得额。
2. 含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的承包经营、承租经营所得。
四、劳务报酬所得计算公式
劳务报酬所得的应纳税所得额为：每次劳务报酬收入不足4000元的，用收入减去800元的费用；每次劳务报酬收入超过4000元的，用收入减去收入额的20%。
母亲节送什么鲜花劳务报酬所得适用20%的税率。劳务报酬所得应纳税额的计算公式为：应纳个人所得税税额=应纳税所得额×20%；
少帅片尾曲对劳务报酬所得一次收入畸高（应纳税所得额超过20000元）的，要实行加成征收办法，具体如下：
级数 | 含税级距 | 不含税级距 | 税率(%) | 速算扣除数怎么查看自己的网速 |
1 | 不超过20000元的 | 不超过16000元的 | 20 | 0 |
2 | 超过20000元至50000元的部分 | 超过16000元至37000元的部分 | 30 | 2000 |
3 | 超过50000元的部分 | 超过37000元的部分 | 40 | 7000 |
注：1. 表中的含税级距、不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。
2. 含税级距适用于由纳税人负担税款的劳务报酬所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的劳务报酬所得。
五、财产租赁所得计算公式
（1）每次(月)收入不超过4000元的：
应纳税所得额=每次(月)收入额一准予扣除项目一修缮费用(800元为限)一800元
（2）每次(月)收入超过4000元的：
应纳税所得额=[每次(月)收入额一准予扣除项目一修缮费用(800元为限)]×(1—20％) （3）应纳税额=应纳税所得额×适用税率
六、财产转让所得计算公式
财产转让所得，以一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额，适用20%的比例税率。
个人所得税应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率。
财产原值，是指：
（1）有价证券，为买入价以及买入时按照规定交纳的有关费用；
（2）建筑物，为建造费或者购进价格以及其他有关费用；
（3）土地使用权，为取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用以及其他有关费用；
（4）机器设备、车船，为购进价格、运输费、安装费以及其他有关费用；
（5）其他财产，参照以上方法确定。
财产原值，是指：
（1）有价证券，为买入价以及买入时按照规定交纳的有关费用；
（2）建筑物，为建造费或者购进价格以及其他有关费用；
（3）土地使用权，为取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用以及其他有关费用；
（4）机器设备、车船，为购进价格、运输费、安装费以及其他有关费用；
（5）其他财产，参照以上方法确定。
七、全年一次性奖金开庭审理计算公式
全年一次性奖金，是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金，包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。
实际工作中，雇主对雇员工资薪酬管理方式各有不同。对雇员全年一次性奖金计算缴纳的
个人所得税，雇主一般存在三种处理方式：一是全额扣缴雇员的个人所得税税款，二是为雇员定额负担税款，三是为雇员按一定比例负担税款（包括100%负担税款），本文分别解析以上三种情况的个人所得税计算方法。
一、全额扣缴个人所得税税款的情形
1.政策依据
根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：
（一）先将雇员当月取得的全年一次性奖金，除以12，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
（二）将雇员个人当月取得的全年一次性奖金，按以上（一）项确定的适用税率和速算扣
除数计算征税。
如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数
2.举例说明
某企业雇员小王，2010年度每月工资收入1800元，2010年12月取得全年一次性奖金20000元。公司对小王全年一次性奖金全额代扣代缴个人所得税。
第一步：查税率及速算扣除数
经计算小王当月工资薪金所得与费用扣除额的差额为2000-1800=200（元）
（20000 - 200）÷12=1650，适用税率为10%，速算扣除为25.
第二步：计算应纳税额
应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数=（20000 - 200）×10% - 25=1955（元）
因此，2010年12月该公司在发放全年一次性奖金时应代扣代缴小王个人所得税1955元。
二、为雇员定额负担税款的情形
1.政策依据
根据《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》（国家税务总局2011年第28号公告）规定，雇主为雇员负担全年一次性奖金部分个人所得税款，属于雇员又额外增加了收入，应将雇主负担的这部分税款并入雇员的全年一次性奖金，换算为应纳税所得额后，按照规定方法计征个人所得税。雇主为雇员定额负担税款的计算方法为：
（一）应纳税所得额=雇员取得的全年一次性奖金+雇主替雇员定额负担的税款-当月工资薪金低于费用扣除标准的差额
（二）将应纳税所得额÷12，根据其商数出对应的适用税率和速算扣除数，据以计算税款。计算公式为：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
雇员实际缴纳税额=应纳税额-雇主为雇员负担的税额
2.举例说明
假设上例中，公司为小王负担全年一次性奖金的个人所得税1000元，其余个人所得税税款由公司在向小正支付奖金时扣缴。小王应缴纳的个人所得税计算如下：第一步：计算应纳税所得额
应纳税所得额=雇员取得的全年一次性奖金+雇主替雇员定额负担的税款-当月工资薪金低于费用扣除标准的差额=20000+1000 - 200=20800元
第二步：查税率及速算扣扣除数
20800÷12=1733，适用税率为10%，速算扣除数为25.
第三步：计算应纳税额
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=20800×10%-25=2055（元）
小王实际缴纳税额=应纳税额-雇主为雇员负担的税额-2055-1000=1055（元）
因此，该公司应向税务机关申报扣缴小王个人所得税2055元，其中，公司负担1000元，小王负担1055元。
三、为雇员按一定比例负担税款的情形
1.政策依据
根据《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年—次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》（国家税务总局2011年第28号公告）规定，雇主为雇员按一定比例负担税款的计算方法为：
（一）计算应纳税所得额
1.查不含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数
未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入÷12，根据其商数在《工资，薪金不含税收入适用税率表》出不含税级距对应的适用税率A和速算扣除数A
2.计算含税全年一次性奖金
应纳税所得额=（未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入-当月工资薪金低于费用扣除标准的差额-不含税级距的速算扣除数A×雇主负担比例）÷（1-不含税级距的适用税率A×雇主负担比例）
（二）计算应纳税额
将应纳税所得额÷12，根据其商数在《工资、薪金所得适用税率表》中出对应的适用税率B和速算扣除数B，据以计算税款。
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