企业所得税的税收分析范文
企业所得税的税收分析^p    范文 - 财经金融
内容提要:
进展税收筹划是加强企业财务管理的重要内容，尤其对企业所得税进展税收筹划意义更为重大。本文从对企业组织形式、所得税税率、利用税收优惠政策、资本构造决策、费用列支方法、销售收入、固定资产折旧、存货计价方法等8个方面进展所得税税收筹划入手，提出企业所得税的8项详细税收筹划方法。
【关键词】：^p    ：纳税义务人；企业所得税；税收筹划
税收筹划是纳税义务人在税法允许的范围内，从多种纳税方案中进展科学合理的事前选择和规划，利用税法给予的对自己有利的可能选择与优惠政策，选出适宜的税收方法，从而使本身税负得以延缓或减轻的一种行为。企业所得税是我国的主体税种，税收筹划的关键是降低应税收入，尽可能地扩大准予扣除工程的金额，从而降低应纳税所得额，最终到达降低企业所得税的目的。因此，对企业来说，它具有很大的税收筹划空间，本文拟就企业所得税的税收筹划作一讨论。
一、对企业组织形式的税收筹划
企业所得税的纳税义务人是指在中国境内实行独立经济核算的企业或组织。根据规定，不同的组织形式，对是否构成纳税人，有着不同的结果。公司在设立下属公司时，选择设立子公司还是分公司对企业所得税负会产生影响。由于子公司是独立法人，假如盈利，其利润不能并入母公司利润，应当作为独立的纳税义务人单独交纳企业所得税。当子公司所在地税率较低时，子公司可以少纳企业所得税，使公司整体税负较低。而分公司不是独立法人，只能将其利润并入母公司交纳企业所得税，无论其所在地税负上下，均不能增减公司的整体税负。再者作为公司，其营业利润要交纳企业所得税，是企业所得税的纳税义务人，而税后利润作为股息分配给投资者，投资者还要缴纳一次个人所得税，又成为个人所得税的纳税义务人。而合伙企业那么不作为公司对待，不构成企业所得税的纳税义务人，只课征各个合伙人分得收益的个人所得税。例如，纳税人甲、乙、丙经营一家商店，年应纳税所得额为300000元。该商店假如按合伙企业课征个人所得税〔假定甲、乙、丙分配比例一样〕，应纳税额为〔100000×35%-6750〕×3=84750〔元〕。如按公司课征所得税，税率33%，应纳税额300000×33%=99000〔元〕，税后利润202200元全部作为股息分配，甲、乙、丙还要交纳一道个人所得税〔67000×35%-6750〕×3=50100〔元〕，共纳税
qq留言图片99000+50100=149100〔元〕。很明显两者税负不一致。因此，甲、乙、丙做出了不组织公司，而办合伙企业的决策。因此，在设立企业时，要考虑好各种组织形式的利弊，做好所得税的税收筹划，才能决定是设立股份还是设立合伙企业，是设立子公司还是设立分公司。
二、对企业所得税税率的税收筹划
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企业所得税税率有三档：年应纳税所得额在3万元〔含3万元〕以下的企业，税率为18%；年应纳税所得额在10万元〔含10万元〕以下至3万元的企业，税率为27%；年应纳税所得额在10万元以上的企业，税率为33%.因此，仅从税率因素考虑，在进展该税种的税收筹划时，就存在着税收筹划的空间。例如，假定某企业12月30日测算的年应纳税所得额为100100元，那么假设该企业不进展税收筹划，其企业所得税的应纳税额=100100×33%=33033元。假如该企业进展了税收筹划，12月31日，支付税务咨询费100元，那么该企业应纳税所得额=100100-100=100000元，那么应纳税额=100000×27%=27000元，通过比拟我们发现，通过税收筹划，支付费用本钱仅为100元，却获得节税收益为：33033-27000=6033元，显然，对企业所得税税率进展税收筹划的空间是相当大的。2022年中考是哪一天
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三、对企业利用税收优惠政策的税收筹划
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税收优惠是税制设计的根本要素，国家为了实现税收调节功能，一般在税种设计时，都设有税收优惠条款，企业假如充分利用税收优惠条款，就可享受节税效益，企业所得税的优惠政策许多都是以扣除工程或可抵减应税所得制定的，准确掌握这些政策，用好、用足税收优惠政策本身就是税收筹划的过程。例如，财政部和国家税务总局结合公布的《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行方法》明确规定，凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造工程的企业，其工程所需国产设备投资的40%可以从企业技术改造工程设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。这是自施行新税制以来国家制定的对企业所得税纳税影响很大的一项税收优惠政策。企业应当及时抓住这一机遇，进展必要的技术改造和技术创新，促进产品的更新换代，增强产品的市场竞争才能。但选择税收优惠作为税收筹划打破口时，应注意两个问题：一是纳税人不得曲解税收优惠条款，滥用税收优惠，以欺骗手段骗取税收优惠；二是纳税人应充分理解税收优惠条款，并按规定程序进展申请，防止因程序不当而失去应有权益。教师节英语手抄报内容

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