最新2022年最新企业所得税税前扣除各项费用明细表
2022年最新企业所得税税前扣除各项费用明细表
2022年最新企业所得税税前扣除各项费用明细表
费用类别扣除标准/限额比
例
说明事项〔限额比例的计算基
数，其他说明事项〕
政策依据
以前年度实际发生的、应扣而未扣或者少扣的支出专项申报及说明后，准予追补
至该工程发生年度计算扣除，
但期限不得超过5年。
?国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额
假设干税务处理问题的公告?〔国家税务总局
公告2022年第15号〕第六条
当年度实际发生的相关本钱、费用未能及时取得该本钱、费用的
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时，可暂按账面发生金额进行
核算；在汇算清缴时，应补充
提供该本钱、费用的有效凭
证。
?国家税务总局关于企业所得税假设干问题的
公告?〔国家税务总局公告2022年第34号〕
第六条
职工工资
据实扣除任职或受雇，合理?企业所得税法实施条例?第34条
加计100%扣除支付残疾人员的工资?企业所得税法?第30条
?企业所得税法实施条例?第96条
?财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业
有关企业所得税优惠政策问题的通知?〔财税
[2022]70号〕
职工福利费14% 工资薪金总额?企业所得税法实施条例?第40条
?国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利
费扣除问题的通知?(国税函[2022]3号)
职工教育经费
2.5% 工资薪金总额；超过局部，准
予在以后纳税年度结转扣除
?企业所得税法实施条例?第42条
8% 经认定的技术先进型效劳企
业
?财政部国家税务总局商务部科技部国家开展
改革委关于技术先进型效劳企业有关企业所得
税政策问题的通知?〔财税[2022]65号〕全额扣除软件生产企业的职工培训费
用
?财政部
国家税务总局关于企业所得税假设干优惠政策
的通知?〔财税〔2022〕1号〕
职工工会经费2% 工资薪金总额；凭工会组织开
大叶伞具的?工会经费收入专用收
据?和税务机关代收工会经费
凭据扣除
?企业所得税法实施条例?第41条
?关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题
的公告?〔国家税务总局公告2022年第24
号〕
?关于税务机关代收工会经费企业所得税税前信用卡风险
扣除凭据问题的公告?〔国家税务总局公告
2022年第30号〕
雇用季节工、临时工、实习生、返聘离据实扣除应区分为工资薪金支出和职
工福利费支出，属于工资薪金
?企业所得税法实施条例?第34条
?国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额
退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用支出的，准予计入企业工资薪
金总额的基数，作为计算其他
各项相关费用扣除的依据。
假设干税务处理问题的公告?〔国家税务总局
公告2022年第15号〕第一条
业务招待费〔60%，5‰〕发生额的60%，且不超过销
售或营业收入的5‰；股权
投资业务企业分回的股息、红
利及股权转让收入可作为收
入计算基数
?企业所得税法实施条例?第43条
?关于贯彻落实企业所得税法假设干税收问题
的通知?〔国税函〔2022〕79号〕
广告费和业务宣传费
15% 当年销售〔营业〕收入，超过
局部向以后结转
?企业所得税法实施条例?第44条
30% 当年销售〔营业〕收入；化装
品制作、医药制造、饮料制造
〔不含酒类制造〕企业。签
订分摊协议一方发生的不超
过当年销售〔营业〕收入税前
扣除限额比例内的广告费和
业务宣传费支出可以在本企
业扣除，也可以将其中的局部
或全部按照分摊协议归集至
另一方扣除
?财政部国家税务总局关于广告费和业务宣传
费支出税前扣除政策的通知?〔财税〔2022〕
48号〕〔注：该文自2022年1月1日起至
2022年12月31日止执行〕
不得扣除烟草企业的烟草广告费〔同上〕
捐赠支出12% 年度利润〔会计利润〕总额；
公益性捐赠；有捐赠票据，名
单内所属年度内可扣，会计利
润≤0不能算限额
?企业所得税法?第9条
?企业所得税法实施条例?第53条
?关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知?
〔财税〔2022〕160号〕、?关于公益性捐
赠税前扣除有关问题的补充通知?〔财税
〔2022〕45号〕、?国家税务总局关于企业
小宋当家主题曲所得税执行中假设干税务处理问题的通知?
〔国税函〔2022〕202号〕、?财政部海关
总署国家税务总局关于支持玉树地震灾后恢复
重建有关税收政策问题的通知?〔财税〔2022〕
59号〕和?财政部海关总署国家税务总局关于
支持舟曲灾后恢复重建有关税收政策问题的通
知?〔财税〔2022〕107号〕。目前为止企
业只有发生为汶川地震灾后重建、举办北京奥
运会、上海世博会和玉树地震、甘肃舟曲特大
泥石流灾后重建等五项特定事项的捐赠，可以
据实在当年企业所得税前全额扣除〔对玉树、
舟曲分别是从2022年4月14日起、2022
年8月8日起执行至2022年12月31日止，
下同〕。其他公益性捐赠一律按照规定计算扣
除。
据实扣〔有关联关系
自然人〕能证明关联交易符合独立交
易原那么
〔同上〕
利息支出〔规定期限内未缴足应缴资本额的〕局部不得扣除不得扣除的借款利息＝该期
间借款利息额×该期间未缴
足注册资本额÷该期间借款
额
?国家税务总局关于企业投资者投资未到位而
发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批
复?〔国税函[2022]312号〕
非银行企业内营业
机构间支付利息
不得扣除?企业所得税法实施条例?第49条住房公积金据实规定范围内?企业所得税法实施条例?第35条、罚金和被没收
财物损失
不得扣除?企业所得税法实施条例?第10条税收滞纳金不得扣除?企业所得税法实施条例?第10条赞助支出不得扣除?企业所得税法实施条例?第10条
各类根本社会保障性缴款据实规定范围内〔“五费一金〞：
根本养老保险费、根本医疗保
险费、失业保险费、工伤保险
费、生育保险费等根本社会保
险费和住房公积金〕
?企业所得税法实施条例?第35条
补充养老保险5% 工资总额?企业所得税法实施条例?第35条
?财政部国家税务总局关于补充养老保险费、
除静电方法
补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通
知?〔财税[2022]27号〕
补充医疗保险5% 工资总额〔同上〕
与取得收入无关支
出
不得扣除?企业所得税法实施条例?第10条
不征税收入用于支出所形成费用不得扣除包括不征税收入用于支出所
形成的财产，不得计算对应的
折旧、摊销扣除
?企业所得税法实施条例?第28条协议离婚的程序怎么走
环境保护、生态保护等专项资金据实按规提取；改变用途的不得扣
除
?企业所得税法实施条例?第45条
财产保险据实?企业所得税法实施条例?第46条

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