企业所得税会计分录范本
企业所得税会计分录范本
我们都知道个⼈和企业都要交税，个⼈的税务很简单，企业为国家做了很⼤贡献，但是企业的税务就很繁重，那么企业所得税的申报表计分范本你知道吗，下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
根据税法实施条例规定，企业所得税按年计算，分⽉或分季预缴。
按⽉(季)预缴(⼀般是分季度预缴)，年终汇算清缴所得税的会计处理如下：
1.按⽉或按季计算应预缴所得税额：
借：所得税
贷：应交税⾦--应交企业所得税
2.缴纳季度所得税时：
借：应交税⾦--应交企业所得税
贷：银⾏存款
3.跨年4⽉30⽇前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：
借：以前年度损益调整
贷：应交税⾦--应交企业所得税
4.缴纳年度汇算清应缴税款
借：应交税⾦--应交企业所得制作礼品盒
贷：银⾏存款
5.重新分配利润
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整
6.年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：
借：应交税⾦-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)
贷：以前年度损益调整
7.重新分配利润
借：以前年度损益调整
贷：利润分配-未分配利润
8.经税务机关审核批准退还多缴税款：
奶粉热卖排行榜10强借：银⾏存款
贷：应交税⾦-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)
9.对多缴所得税额不办理退税，⽤以抵缴下年度预缴所得税
教师节文案高级感借：所得税
贷：应交税⾦-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)
10.免税企业也要做分录：
借：所得税
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贷：应交税⾦--应交所得税
借：应交税⾦--应交所得税
贷：资本公积
借：本年利润
贷：所得税
涉及以前年度损益事项的调整
举例说明：
假如某税务局在对某物资集团公司上年度财务进⾏检查时，发现⽀付新办公楼装修费⽤600000元，全部计⼊当年“管理费⽤”已知该集团公司所得税率为33%，税务局决定责令该公司按会计制度规定，对办公楼装修费⽤改作递延资产处理，分10年摊销。
限期调整账务，同时计算补交少交的所得税款，并处以10000元。
(⼀)根据税务局的规定，该公司应作如下账务处理;
1.按会计制度规定，装修费⽤应记⼊“递延资产”科⽬，分10年摊销。
依此计算，该公司上年度多计费⽤540000元
(600000-600000/10=540000)，应予以调整:
借：递延资产办公楼装修540000
货：以前年度损益调整540000
2.由于多计管理费⽤从⽽使上年度少计利润540000元，该公司上年度少交所得税178200元
(540000×33%=178200)予以调整：
借：以前年度损益调整178200
贷：应交税⾦应交所得税178200
3.交纳所得税时:
借：应交税⾦⼀⼀应交所得税178200
贷：银⾏存款178200
4.交纳
借：营业外⽀出Q10000
gbase贷：银⾏存款10000
5.将“以前年度损益调整”余额转⼊“未分配利润”(540000-178200=361800)
借：以前年度损益调整361800
贷：未分配利润361800
6.假定法定公积⾦提取⽐率为10%，公益⾦提取⽐率为5%。
应调整上年度利润分配
借：未分配利润54270
货：盈余公积法定公积⾦36180
贷：盈余公积公益⾦18090
(⼆)在会计报表上应作如下披露:
1.资产负债表上：对于“以前年度损益调整”涉及的相关的资产负债项⽬，⼀律调整资产负债表有关项⽬的年初数。
如上例中的“递延资产”“应交税⾦”“未分配利润”“盈余公积”等项⽬的年初数分别增加540000元、178200元、
361800元、54270元。
2.在损益表上，对涉及上年度的“以前年度损益调整”事项，⼀律调整利润表的“上年实际数”。
为便于操作，应记明损益类相关科⽬⾦额，分项并⼊上年实际数，以便于与本年度实际数作同⼝径⽐较。
如上例中应将“管理费⽤”的上年实际数减少540000元。
3.在利润分配表上，将“以前年度损益调整”余额，⼀律调整利润分配表“本年实际栏”的“年初未分配利润”数。
同时，应对利润表中“上年实际数”相关项⽬作同⼝径调整，使调整后上年“年末未分配利润”余额与调整后本年“年初未分配利润”余额⼀致。
注：①国际上有两种观点：⼀种为“本期经管成果观点”，认为年度损益表只需包括企业正常发⽣的活动，⽽前期项⽬属⾮经济性项⽬，不宜列⼊本期净收益，⽽应直接调整留存收益的年初余额;
另⼀种为“总括观点”，认为年度损益表应包括报告期影响股东权益净增减的经济业务，包括前期损益调整项⽬，都列⼊净收益，从⽽更好地反映公司的获利能⼒。
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国际会计准则第8号《本期净损益、基本错误和会计政策的变更》接受了这两种观点，但把前者规定为“基准处理⽅法”，后者为“所允许的备选处理⽅法”。
——参见《国际会计准则》。
②根据上述国际会计准则精神，对于那些次要的会计事项，在不影响会计信息真实性的情况下，则可适当简化会计核算⼿续，采⽤简便的会计处理⽅法进⾏处理。
此处⽀出1000元，因⾦额较⼩，可简化处理。
直接计⼊当年损益。
财政部1998年颁发的《股份有限公司会计制度——会计科⽬和会计报表》，保留了“以前年度损益调整”这⼀会计科⽬，但具体内容及处理⽅法与上述规定相⽐有较⼤变动：
(⼀)在核算内容⽅⾯，不仅核算公司本年度发⽣的调整以前年度损益的事项，还包括公司在资产负债表⽇和年度财务报告报出前发⽣的需要调整报告年度损益的事项;
公司由于调整增加或减少以前年度利润⽽相应增(减)的所得税，也在此科⽬核算。
(⼆)在会计处理⽅⾯，《股份有限公司会计制度——会计科⽬和会计报表》规定将“以前年度损益调整”科⽬余额转⼊“利润分配⼀⼀未分配利润”科⽬。
(三)在信息披露⽅⾯，《股份有限公司会计制度——会计科⽬和会计报表》规定公司本年度发⽣的调整以前年度损益⾦额应调整年初未分配利润数，以及相关项⽬的年初数或上年数。
公司在资产负债表⽇后财务报告报出前发⽣的调整报告年度损益的事项，应调整报告年度会计报表相关项⽬的数字。
按照上述规定，对涉及上年损益调整事项的账务处理，⾄少必须经过下列四步调整：(1)调整上年度损益;
(2)调整上年度损益所影响的所得税;
(3)调整上年度未分配利润;
(4)调整上年度的利润分配。
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问：计提企业所得税的会计分录怎么编写?
答：企业所得税⼀般都是季末计提，次⽉15⽇前申报缴纳，年底结转：
1、计提时：
借：所得税
贷：应交税⾦——应交所得税
2、上缴时：
借：应交税⾦——应交所得税
贷：银⾏存款
3、结转时：
借：本年利润
贷：所得税
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