企业所得税税前扣除政策
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公布时刻：2018年05月27日 字 体：【大 中 小】
一、工资薪金支出
企业发生的合理的工资薪金支出，准予税前扣除。应从如下三个方面明白得上述规定：
一是承诺税前扣除的，必须是企业实际发生的工资薪金支出。作为税前扣除项目的工资薪金支出，应该是企业差不多实际支付给其职工的那部分工资薪金支出，尚未支付的应对工资，不能在其未支付的纳税年度内扣除，只有等到实际发生后，才准予税前扣除。
二是工资薪金的发放对象必须是在本企业任职或者受雇的职员。也确实是说，只有为企业提供特定劳务，能为企业带来经济利益流入的职员，才能作为企业工资薪金的支付对象，企业因此而发生的支出是符合生产经营活动常规的，是企业取得收入的必要与正常的支出。
三是工资薪金支出标准应该限于合理的范畴和幅度。一样而言，企业支付的工资薪金总额应与职工提供的劳务总量大体相当。依照《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2018〕3号）规定，“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关治理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给职员的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则把握：
⒈企业制订了较为规范的职职员资薪金制度；
⒉企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；
⒊企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；
⒋企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。
QQ七夕 ⒌有关工资薪金的安排，不以减少或躲避税款为目的。
四是工资薪金支出不仅能够表现为现金支出，也能够表现为非现金支出。非现金形式的工资薪金支出应按照公允价值折合为现金支出。个税怎么退
二、职工福利费等三项经费支出
（一）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
本规定应从以下几方面明白得：
一是运算职工福利费支出的基数为企业实际发放的合理的工资薪金总额。依照《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2018〕3号）规定，“工资薪金总额”是指企业实际发放的合理工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在运算企业应纳税所得额时扣除。
二是企业发生的职工福利费，应先冲减2007年底累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按新企业所得税法规定扣除。企业往常年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额已在税前扣除，属于职工权益，假如改变用途的，应调整增加应纳税所得额。
三是企业职工福利费的用途包括以下几个方面：
祛湿气最好的方法 目前最有效的 ⒈尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及修理保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
⒉为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供给直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
⒊按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
四是职工福利费支出应单独核算。企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。
（二）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。结合我市实际，企业能够凭《工会经费拨缴款专用收据》或苏州地税部门托付代征工会经费开具的电子缴款书专用凭证税前列支工会经费。
（三）除国务院财税主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
依据《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优待政策的通知》（财税〔2018〕1号）规定，软件生产企业发生的职工教育培训经费支出，能够据实扣除。
依照《国务院办公厅关于促进服务外包产业进展问题的复函》（国办函〔2018〕9号）规定，自2018年1月1日起至2019年12月31日止，对国务院已确定的北京、上海、苏州等20个中国服务外包示范都市中的符合条件的技术先进型服务企业，职工教育经费按不超过企业工资总额8%的比例据实在企业所得税税前扣除。
三、差不多社会保险支出和住房公积金支出
企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范畴和标准为职工缴纳的差不多养
老保险费、差不多医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等差不多社会保险费和住房公积金，准予扣除。
四、补充养老保险和补充医疗保险支出
企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范畴和标准内，准予扣除。
值得注意的是，准予税前扣除的补充养老保险费和补充医疗保险费，仅限于在国务院财政、税务主管部门规定的标准和范畴内，超过规定的标准和范畴的部分，不承诺税前扣除。但具体的列支标准还有待财政部、税务总局明确。我市仍按省政府规定，关于企业为投资者或职工缴纳的不超过一个半月工资额度的补充养老保险准予扣除。关于企业为投资者或职工实际支付的补充医疗保险在实际发放工资总额4%以内的部分，准予税前扣除。
五、商业保险支出
除企业依照国家有关规定为专门工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定能够扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得
扣除。
依照国家有关规定，为专门工种职工支付的人身安全保险费，要紧包括：建筑企业依照《建筑法》有关规定，为从事高危作业的职工办理的意外损害保险；煤矿企业依照《煤炭法》有关规定，为煤矿井下作业职工办理的意外损害保险等。
六、财产保险支出
企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。“财产”包括与生产经营活动有关的各类财产。与生产经营活动无关的财产保险支出，不得在税前扣除。
七、借款费用支出
企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。资本化的借款费用，能够通过对资产进行折旧、摊销、结转成本等方式间接在税前扣除。
企业为购置、建筑固定资产、无形资产和通过12个月以上的建筑才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建筑期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照税收规定扣除。
企业在生产经营过程中发生的下列利息支出，准予扣除：
一是非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，准予扣除。
二是非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率运算的数额的部分，准予扣除。
企业从其关联方同意的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在运算应纳税所得额时扣除。依照《财政部国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税〔2018〕121号）规定，金融企业同意关联方债权性投资与权益性投资比例不超过5；1；其他企业同意关联方债权性投资与权益性投资比例不超过2；1。
骄怎么组词 八、业务招待费
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
企业对业务招待费进行纳税调整时，需要分三步操作：
停机保号 第一步，就企业实际发生的与生产经营活动无关、或者无法证明其真实性的业务招待费，全额调增应纳税所得额；
第二步，就企业实际发生的与生产经营有关的业务招待费总额的40%，调增应纳税所得额；
第三步，就企业实际发生的与生产经营有关的业务招待费总额的60%，与销售（营业）收入的5‰进行比较，假如大于销售（营业）收入的5‰，则应当就大于的部分调增应纳税所得额。
举例说明。甲公司2018年度发生与生产经营活动有关的业务招待费30万元，当年按税法规定确认的销售收入为2000万元。甲公司2018年业务招待费纳税调整额运算如下：
第一步，调增业务招待费实际发生额的40%，即12万元（30×40%）；
第二步，运算税前扣除限额，即2000×5‰＝10（万元）
第三步，比较实际发生额的60%与销售（营业）收入的5‰部分大小。实际发生额的60%为18万元，而销售（营业）收入的5‰为10万元，因此税前扣除限额仅为10万元，应纳税调增8万元（18－10）。
综合来看，业务招待费合计调增应纳税所得额：12＋8＝20（万元）。今年高考成绩什么时候出来
九、广告费和业务宣传费
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财税主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
值得注意的是，广告费和业务宣传费的税前扣除，必须符合一定的条件。条件的具体内容有待国务院财税主管部门进一步明确，目前仍按原税前扣除方法要求，关于广告费需要通过媒体公布、实际支付且取得专用发票。考虑到某些行业的专门性，专门行业的广告费和业务宣传费的列支比例可能突破15%的限制，总局正在调查制定之中。
十、劳动爱护支出
企业发生的合理的劳动爱护支出，准予扣除。
劳动爱护支出，一样需要满足以下条件：
一是必须是确因工作需要发生的支出，假如企业发生的所谓劳动爱护支出，不得税前扣除。
二是为其雇员配备或提供，而不是为其他与其没有任何劳动关系的人配备或提供劳动爱护用品。
三是限于工作服、手套、安全爱护用品、防暑降温用品等非现金支出。假如以劳动爱护的名义向雇员发放现金，则不承诺税前扣除。
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