【划重点】增值税加计抵减如何计算？申报表如何填列？看这篇就够啦~
【划重点】增值税加计抵减如何计算？申报表如何填列？看这篇就够啦~
加计抵减政策⾃从去年4⽉份开始实施以来，给不少企业带来了切实的减税红利。与此同时企业在申报时还存在⼀些疑问，如何准确掌握加计抵减税收政策和正确填写加计抵减申报表？今天⼩编为⼤家梳理了加计抵减的税收政策要点和申报表填列的⽅法，⼀起来了解⼀下吧~
01 增值税加计抵减政策
(⼀)政策执⾏依据
1.《财政部　税务总局　海关总署关于深化增值税改⾰有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）
2.《财政部税务总局关于明确⽣活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第87号）(⼆)政策要点
1.基本规定
(1)⾃2019年4⽉1⽇⾄2021年12⽉31⽇，允许⽣产、⽣活性服务业纳税⼈按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。(39号公告)
(2)2019年10⽉1⽇⾄2021年12⽉31⽇，允许⽣活性服务业纳税⼈按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额（以下称加计抵减15%政策）。(87号公告)
2.适⽤主体
⽣产、⽣活性服务业纳税⼈，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、⽣活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的⽐重超过50%的纳税⼈，且必须是⼀般纳税⼈。
⽣活性服务业纳税⼈，是指提供⽣活服务取得的销售额占全部销售额的⽐重超过50%的纳税⼈。
四项服务的具体范围按照《销售服务、⽆形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执⾏。
3.适⽤区间
(1)2019年3⽉31⽇前设⽴的纳税⼈，⾃2018年4⽉⾄2019年3⽉期间的销售额(经营期不满12个⽉的，按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的，⾃2019年4⽉1⽇起适⽤加计抵减政策。
2019年4⽉1⽇后设⽴的纳税⼈，⾃设⽴之⽇起3个⽉的销售额符合上述规定条件的，⾃登记为⼀般纳税⼈之⽇起适⽤加计抵减政策。（39号公告）
(2)2019年9⽉30⽇前设⽴的纳税⼈，⾃2018年10⽉⾄2019年9⽉期间的销售额（经营期不满12个⽉的，按照实际经营期的销售额）符合上述规定条件的，⾃2019年10⽉1⽇起适⽤加计抵减15%政策。
2019年10⽉1⽇后设⽴的纳税⼈，⾃设⽴之⽇起3个⽉的销售额符合上述规定条件的，⾃登记为⼀般纳税⼈之⽇起适⽤加计抵减15%政策。（87号公告）
豇豆炒肉的做法大全4.计算⽅法
纳税⼈确定适⽤加计抵减政策后，当年内不再调整，以后年度是否适⽤，根据上年度销售额计算确定。这⾥的年度是指的会计年度，也就是1⽉1⽇⾄12⽉31⽇。
忧伤的句子
该政策是按年度适⽤，并按年度动态调整，不能跨年。
加计抵减额的计算公式：
当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10% （适⽤87公告的适⽤15%）
当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额
☑注意：
（1）加计抵减额不同于进项税额，维持进项税额正常核算，确保留抵税额真实准确，以免造成多退税款。顺丰快递查询号码查询物流
（2）加计抵减政策不适⽤于出⼝业务，出⼝业务对应的进项税额均不得计提加计抵减。
（3）进项税额转出额调减加计抵减额，发⽣进项税额转出，其相应计提的加计抵减额，应同步调减。
（4）准确核算计提抵减额变动情况，及时记录加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况。
02 增值税纳税申报表填列
（⼀）案例
A公司为⼀般纳税⼈，满⾜适⽤加计抵减政策条件，2019年9⽉末结余加计抵减0.5万，10⽉初留抵0.3万，10⽉实现销售500万元，销项税额30万元，进项抵扣20万元，其中，有5万元进项部分⽤于职⼯福利。问期末加计抵减额余额和实际应纳增值税税额，并填表。（假设不存在其他适⽤税率情况，省略除主表、附表四以外的其他附表）（适⽤10%加计抵减政策企业）
解析：
主机箱声音大抵减前应纳税额=30-20+5-0.3=14.7（万元）
当期计提加计抵减额=20*10%=2（万元）
当期调减加计抵减额=5*10%=0.5（万元）
当期可抵减加计抵减额=0.5+2-0.5=2（万元）
本期“实际抵减额”为2万元
应纳税额=14.7-2=12.7（万元）
（⼆）申报表填列举例
1.增值税纳税申报表附列资料（四）（递减税额情况表）
2.值税纳税申报表（⼀般纳税⼈适⽤）榴莲怎么催熟
03 常见问题
1.“本期实际抵减额”填在主表的哪⼀⾏？
答：“本期实际抵减额”在增值税纳税申报表中⽆对应填写栏次，计算“应纳税额”时系统会⾃动扣减。
2.上⼀期的加计抵减情况没有申报怎么办？可以在附表（四）的“本期调减额”填上⼀期加计抵减额的负值吗？
答：加计抵减未申报的应该进⾏更正申报，在享受加计抵减政策的当⽉更正。注意，不可以在“本期调减额”⽤负数填写。
⼩提⽰
伐适⽤加计抵减政策的⽣产、⽣活性服务业纳税⼈，应在年度⾸次确认适⽤加计抵减政策时，通过电⼦税务局（或前往办税服务厅）提交《适⽤加计抵减政策的声明》（或《适⽤15%加计抵减政策的声明》。
适⽤加计抵减政策的纳税⼈，同时兼营邮政服务、电信服务、现代服务、⽣活服务的，应按照四项服务中收⼊占⽐最⾼的业务在《适⽤加计抵减政策的声明》中勾选确定所属⾏业。
敲⿊板
由于加计抵减政策是按年适⽤的，因此， 2019年提交《声明》并享受加计抵减政策的纳税⼈如果在以
后年度仍可适⽤该政策，需要按年度再次提交新的《声明》，不可跨年，并在完成新的《声明》后，享受当年的加计抵减政策。

版权声明：本站内容均来自互联网，仅供演示用，请勿用于商业和其他非法用途。如果侵犯了您的权益请与我们联系QQ:729038198，我们将在24小时内删除。