政府会计制度资产负债表编制说明
政府会计制度资产负债表编制说明
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五年级科学下册教学计划资产负债表编制说明
（一）本表反映单位在某一特定日期全部资产、负债和净资产的 情况。
（二）本表“年初余额”栏内各项数字，应当根据上年年末资产 负债表“期末余额”栏内数字填列。
如果本年度资产负债表规定的项目的名称和内容同上年度不一致， 应当对上年年末资产负债表项目的名称和数字按照本年度的规定进行 调整，将调整后数字填入本表“年初余额”栏内。
如果本年度单位发生了因前期差错更正、会计政策变更等调整以 前年度盈余的事项，还应当对“年初余额”栏中的有关项目金额进行 相应调整。
（三）本表中“资产总计”项目期末（年初）余额应当与“负债 和净资产总计”项目期末（年初）余额相等。
（四）本表“期末余额”栏各项目的内容和填列方法
1.资产类项目
（1）“货币资金”项目，反映单位期末库存现金、银行存款、零 余额账户用款额度、其他货币资金的合计数。本项目应当根据“库存 现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“其他货币资金” 科目的期末余额的合计数填列；若单位存在通过“库存现金”、“银 行存款”科目核算的受托代理资产还应当按照前述合计数扣减“库存现金”、“银行存款”科目下“受托代理资产”明细科目的期末余额后的金额填列。
（2）“短期投资”项目，反映事业单位期末持有的短期投资账面 余额。本项目应当根据“短期投资”科目的期末余额填列。
（3）“财政应返还额度”项目，反映单位期末财政应返还额度的 金额。本项目应当根据“财政应返还额度”科目的期末余额填列。
（4）“应收票据”项目，反映事业单位期末持有的应收票据的票 面金额。本项目应当根据“应收票据”科目的期末余额填列。
（5）“应收账款净额”项目，反映单位期末尚未收回的应收账款 减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应当根据“应收账款”科目 的期末余额，减去“坏账准备”科目中对应收账款计提的坏账准备的 期末余额后的金额填列。
（6）“预付账款”项目，反映单位期末预付给商品或者劳务供应 单位的款项。本项目应当根据“预付账款”科目的期末余额填列。
（7）“应收股利”项目，反映事业单位期末因股权投资而应收取 的现金股利或应当分得的利润。本项目应当根据“应收股利”科目的 期末余额填列。
（8）“应收利息”项目，反映事业单位期末因债券投资等而应收 取的利息。事业单位购入的到期一次还本付息的长期债券投资持有期 间应收的利息，不包括在本项目内。本项目应当根据“应收利息”科 目的期末余额填列。
（9）“其他应收款净额”项目，反映单位期末尚未收回的其他应 收款减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应当根据“其他应收款”科目的期末余额减去“坏账准备”科目中对其他应收款计提的坏账准备的期末余额后的金额填列。
（10）“存货”项目，反映单位期末存储的存货的实际成本。本项 目应当根据“在途物品”、“库存物品”、“加工物品”科目的期末 余额的合计数填列。
（11）“待摊费用”项目，反映单位期末已经支出，但应当由本期 和以后各期负担的分摊期
在 1 年以内（含 1 年）的各项费用。本项目 应当根据“待摊费用”科目的期末余额填列。
（12）“一年内到期的非流动资产”项目，反映单位期末非流动 资产项目中将在 1 年内（含 1 年）到期的金额，如事业单位将在 1 年 内（含 1 年）到期的长期债券投资金额。本项目应当根据“长期债券 投资”等科目的明细科目的期末余额分析填列。
（13）“其他流动资产”项目，反映单位期末除本表中上述各项之 外的其他流动资产的合计金额。本项目应当根据有关科目期末余额的 合计数填列。
（14）“流动资产合计”项目，反映单位期末流动资产的合计数。 本项目应当根据本表中“货币资金”、“短期投资”、“财政应返还 额度”、“应收票据”、“应收账款净额”、“预付账款”、“应收 股利”、“应收利息”、“其他应收款净额”、“存货”、“待摊费 用”、“一年内到期的非流动资产”、“其他流动资产”项目金额的 合计数填列。
（15）“长期股权投资”项目，反映事业单位期末持有的长期股权 投资的账面余额。本项目应当根据“长期股权投资”科目的期末余额填列。
（16）“长期债券投资”项目，反映事业单位期末持有的长期债券 投资的账面余额。本项目
应当根据“长期债券投资”科目的期末余额 减去其中将于 1 年内（含 1 年）到期的长期债券投资余额后的金额填 列。
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（17）“固定资产原值”项目，反映单位期末固定资产的原值。本 项目应当根据“固定资产”科目的期末余额填列。
“固定资产累计折旧”项目，反映单位期末固定资产已计提的累计 折旧金额。本项目应当根据“固定资产累计折旧”科目的期末余额填 列。
“固定资产净值”项目，反映单位期末固定资产的账面价值。本项 目应当根据“固定资产”科目期末余额减去“固定资产累计折旧”科 目期末余额后的金额填列。
（18）“工程物资”项目，反映单位期末为在建工程准备的各种物 资的实际成本。本项目应当根据“工程物资”科目的期末余额填列。
（19）“在建工程”项目，反映单位期末所有的建设项目工程的实 际成本。本项目应当根据“在建工程”科目的期末余额填列。
（20）“无形资产原值”项目，反映单位期末无形资产的原值。本 项目应当根据“无形资产”科目的期末余额填列。
“无形资产累计摊销”项目，反映单位期末无形资产已计提的累计 摊销金额。本项目应当根据“无形资产累计摊销”科目的期末余额填 列。
“无形资产净值”项目，反映单位期末无形资产的账面价值。本项目应当根据“无形资产”科目期末余额减去“无形资产累计摊销”科目期末余额后的金额填列。
（21）“研发支出”项目，反映单位期末正在进行的无形资产开发 项目开发阶段发生的累计支出数。本项目应当根据“研发支出”科目 的期末余额填列。
（22）“公共基础设施原值”项目，反映单位期末控制的公共基础 设施的原值。本项目应当根据“公共基础设施”科目的期末余额填列。
“公共基础设施累计折旧（摊销）”项目，反映单位期末控制的公 共基础设施已计提的累计折旧和累计摊销金额。本项目应当根据“公 共基础设施累计折旧（摊销）”科目的期末余额填列。
“公共基础设施净值”项目，反映单位期末控制的公共基础设施的 账面价值。本项目应当根据“公共基础设施”科目期末余额减去“公 共基础设施累计折旧（摊销）”科目期末余额后的金额填列。
（23）“政府储备物资”项目，反映单位期末控制的政府储备物资 的实际成本。本项目应当根据“政府储备物资”科目的期末余额填列。
（24）“文物文化资产”项目，反映单位期末控制的文物文化资产 的成本。本项目应当根据“文物文化资产”科目的期末余额填列。
lastchristmas（25）“保障性住房原值”项目，反映单位期末控制的保障性住房 的原值。本项目应当根据“保障性住房”科目的期末余额填列。
“保障性住房累计折旧”项目，反映单位期末控制的保障性住房已 计提的累计折旧金额。本项目应当根据“保障性住房累计折旧”科目 的期末余额填列。
“保障性住房净值”项目，反映单位期末控制的保障性住房的账面价值。本项目应当根据“保障性住房”科目期末余额减去“保障性住房累计折旧”科目期末余额后的金额填列。
（26）“长期待摊费用”项目，反映单位期末已经支出，但应由本 期和以后各期负担的分摊期限在 1 年以上（不含 1 年）的各项费用。 本项目应当根据“长期待摊费用”科目的期末余额填列。
（27）“待处理财产损溢”项目，反映单位期末尚未处理完毕的各 种资产的净损失或净溢余。本项目应当根据“待处理财产损溢”科目 的期末借方余额填列；如“待处理财产损溢”科目期末为贷方余额， 以“-”号填列。
寒食古诗意思（28）“其他非流动资产”项目，反映单位期末除本表中上述各项 之外的其他非流动资产的合计数。本项目应当根据有关科目的期末余 额合计数填列。
（29）“非流动资产合计”项目，反映单位期末非流动资产的合计 数。本项目应当根据本表中“长期股权投资”、“长期债券投资”、 “固定资产净值”、“工程物资”、“在建工程”、“无形资产净值”、 “研发支出”、“公共基础设施净值”、“政府储备物资”、“文物 文化资产”、“保障性住房净值”、“长期待摊费用”、“待处理财产 损溢”、“其他非流动资产”项目金额的合计数填列。

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