六⼤公司税收筹划的经典案例，如何巧⽤税收优惠政策
税收筹划是在合法纳税的基础上，根据国家政策导向，享受税收优惠。从上市公司的税收筹划⽅式也能看出经营导向，能帮助判断公司的真实盈利能⼒。
那么，有没有合法的税收筹划途径？答案是有的，⽽且许多上市公司正在这么操作。
1. 通过商誉避免⾼额的个⼈所得税
⽐较著名的上市公司税收筹划案例是华谊兄弟（300027.SZ）10.5亿元收购1.36万元注册资本的冯⼩刚⼯作室，这件事虽然看起来是合法的，但是实际上是有瑕疵的。
这10.5亿元如果最终落⼊了冯⼩刚个⼈腰包，肯定是要缴纳个⼈所得税，显然这么操作的⽬的就是为了避开⾼昂的个税，所以⼀直在⼯作室账户⾥放着。在国税总局通报范冰冰案的时候，有⼀条是：利⽤⼯作室账户藏匿报酬款。
在这⼀点上，范冰冰⼯作室与冯⼩刚⼯作室的操作⾮常接近。
截⾄2018年半年报数据，华谊兄弟的账⾯上有⾼达30.5亿元的商誉，涉及收购12个演艺⼯作室和公司，这些商誉⾥⼜隐藏了多少个税？
2.合并缴纳所得税，⼤型集团避税之道
据2017年年报数据，中国⽯化（600028.SH）的利润总额为865.73亿元，且不探讨这家公司是如何做到每天盈利两亿多元的，其所得税是162.79亿元，简单计算是18.8%左右的所得税率。
但是众所周知，所得税率是25%，⽽且由于中⽯化的分⼦公司遍布全国，都在所在地纳税的话，亏损、盈利企业各⾃缴纳各⾃的所得税，层层汇总后，公司实际缴纳的所得税会⼤于汇总数的25%。这么低的实际所得税率这是怎么回事？
导致税率低的原因主要包括两部分，⼀是公司合并纳税；⼆是部分产品免征企业所得税。
先看合并纳税。2004年，国税总局出台了《国家税务总局关于中国⽯油化⼯股份有限公司缴纳企业所得税有关问题的通知》，这个⽂件明确了中⽯化的数百家分⼦公司可以合并纳税。
根据属地管理原则，⽐如中⽯化旗下的A企业在北京，盈利100万元，B企业在上海，亏损100万元，分别在两地缴纳所得税的话，亏损的不⽤交税，盈利的就需要交税了。但如果合并纳税的话，这两家公司合并后就⽆需交税了。这是公司合并报表后所得税额不⾼于25%的原因。
再看免征所得税的项⽬。中⽯化⼀部分分⼦公司从事有机肥⾏业以及其他免征所得税的⾏业，因此公司有⼀部分利润⽆需缴纳所得税。这也是公司汇总后的所得税率低于25%的主要原因。
除此之外，公司还有⼀少部分海外⼦公司税率与国内不同，以及⼀部分⼦公司享受优惠税率。
3.⾼科技企业享受优惠税率
为了⿎励和扶持⾼新产业，国家对经过认定的⾼科技企业实施优惠所得税税率。
以恒瑞医药（600276.SH）为例，根据利润表数据计算，公司2017年的平均所得税率仅有12.4%，主要原因是公司⼤部分⼦公司都是当地的⾼新科技企业，享受15%的所得税率。同时，根据研发⽀出加计扣除50%的优惠政策，公司⼜额外享受到⼀块所得税优惠，所以总体税率较低。
2018年9⽉21⽇，财政部、国家税务总局、科技部联合发布，进⼀步提⾼企业研发费⽤税前加计扣除⽐例，从原来的50%提⾼到75%。
新政策对⾼科技技术⾏业带来了⼀股强劲的东风，也给税收筹划从业⼈员带来了新的机会。由于税务机关对科研的认定具有局限性，企业很可能将并⾮研发的⽀出通过记账的⽅式挪到研发⽀出，从⽽获取税收优惠。
4.通过账务处理⽅式来进⾏税收筹划
2018年8⽉31⽇，格⼒电器（000651.SZ）发布了会计估计变更的公告，将⼀部分固定资产的折旧年限调短，⽐如房屋建筑物从20-30年全部调整为20年。不考虑其他因素的影响，仅此会计估计变更，全年增加折旧费⽤约6.43亿元，增加的折旧会抵减利润，从⽽降低需要交纳的所得税。以25%税率计算，格⼒电器因此节约的所得税为1.6亿元（结合其他因素，实际节约的要少⼀些）。
与格⼒电器形成鲜明对⽐的是科⼤讯飞（002230.SZ），公司房屋建筑物的折旧年限长达40年，为A股之最，如果和格⼒电器⼀样改为20年，以2017年年报数据为例，科⼤讯飞的利润总额会减少1800万元，影响程度超过10%。
为什么宁愿多纳税也要少计提折旧？其实就是为了做⼤利润。
在同⼀个账务处理上，这两家公司⽤了截然相反的⽅式进⾏税收筹划，为了满⾜完全不同的⽬标：⼀个是为了加速折旧提⾼资产使⽤效率；⼀个是为了尽可能的降低折旧提⾼账⾯利润。
2022年端午节高速公路免费吗
除了折旧外，资产减值准备、⽆形资产摊销年限等项⽬都可以进⾏税收筹划。
账务处理中的税收筹划⼀般都是时间性差异，就是拉⼤到整个企业的⽣命周期来看，其实纳税总额是不变的。⽐如格⼒电器的折旧，⽆论是20年还是30年提完，提取的折旧总额是不变的，但是对上市公司当年利润的影响会和股价息息相关，所以有些公司选择了尽量延后。
递延所得税的妙⽤
严格意义上讲，通过递延所得税进⾏操纵不属于税收筹划，但是确实通过所得税科⽬的会计调整，实现了净利润的变化。
对于绝⼤多数公司来说，递延所得税项⽬是税务会计计算的利润和财务会计计算的利润之间的时间性差异，不会对利润产⽣实质性的影响。然⽽，有些对利润充满了渴望的公司竟然对递延所得税动起了⼼思，最为经典的是，2016年乐视⽹（300104.SZ）和⿊芝⿇（000716.SZ）竟然通过递延所得税将亏损调整成正利润，乍⼀看账⾯，还以为税务局⽋了公司的钱。
乐视⽹如今活成了笑话，让我们看看⿊芝⿇的神操作。
2016年，公司税前利润亏损2113万元，所得税却是-4629.82万元。所得税是如何变成负数的？
翻唱歌 递延所得税项⽬包括递延所得税资产和递延所得税负债。其中最常见的所得税不⼀致的项⽬就是折旧，如果企业计提的折旧额⼤于税法允许的范围，就需要通过递延所得税项⽬做纳税调整。
⿊芝⿇2016年财报⾥的递延所得税资产主要由5995万的可抵扣亏损和1490万的资产减值准备构成。
税法规定，预计可以弥补的亏损允许做成递延所得税资产，最多可以抵扣五年。于是，⿊芝⿇就将发⽣的亏损预计五年内弥补，提取了递延所得税资产，从⽽把2016年的净利润精准的调成了正数。
其他⽅式的税收筹划
上市公司的税收筹划通常不以节税为最⾼⽬标，⽽是为了实现更多的利润。因此在节税和利润冲突的时候，相当⼀部分公司会选择后者。
1、增值税优惠政策。
最帅的游戏名字增值税作为最⼤的税源之⼀，国家制订了许多优惠政策，扶持和⿎励特殊⾏业。⽐如对粮⾷、⾷⽤植物油等适⽤13%的低税率；直接从事植物种植收割和动物的饲养、捕捞的单位和个⼈销售的⾃产农产品，免征增值税；利⽤城市⽣活垃圾⽣产的电⼒实⾏即征即退政策；部分新墙体材料产品按增值税应纳税额减半征收。从事这些⾏业的上市公司，可以通过规范⾃⼰的经营范围，实现更低的增值税率。
2、个⼈所得税优惠政策。
籽虽然个⼈所得税对企业收益没有影响，但关系到员⼯的钱包，因此很多企业都⾮常重视个⼈所得税优惠政策的利⽤。最常见的是年终奖的处理，税法对年终奖（全年⼀次性奖⾦）做了特别处理，年终奖个税计税⽅法是⼀种⽐较优惠的算法，是全年仅有的⼀次可以除以12计算合适税率的税收优惠。
3、集团企业通过利润转移实现特殊的税收筹划。
⼤型集团公司还有⼀种特殊的税收筹划，让某个环节的分⼦公司亏损，从⽽实现不交所得税，再根据政府的相关优惠政策获取⼤量的财政补贴。
⽐如中⽯油、中⽯化的炼油事业部，经常在油价⾼企集团公司利润暴增的时候亏损，来获得补贴。实现的⼿法是抬⾼炼油事业部的采购成本，降低售价，⼈为的制造亏损，从⽽把利润留在油⽥事业部、销售事业部另外两个板块。这样的操作⼿法也是⼀种税收筹划，实现了企业的收益最⼤化。
5. ⽬前我国的西部⼤开发或者少数民族⾃治区都出台了⼀些税收优惠政策，来带动当地经济发展。
将企业注册到拥有税收政策的税收园区，不仅开源节流⽽且合理合法。这⾥以把企业注册到我⼯业园区为例。
财政扶持；
50%-90%财政扶持；
园区对⼊驻的企业增值税给与地⽅留存的
园区对⼊驻的企业增值税给与地⽅留存的50%-90%
财政扶持；
50%-90%财政扶持；
企业所得税也给与地⽅留存的50%-90%
企业所得税也给与地⽅留存的
财政扶持当⽉纳税次⽉扶持，对公，对私；
套五级累进制进⾏核定，核定后个税税率0.5%~2.19%
，综合税
10%套五级累进制进⾏核定，核定后个税税率
0.5%~2.19%，综合税
、10%
7%、
针对⼩规模个⼈独资企业可申请核定征收，以⾏业利润率
针对⼩规模个⼈独资企业可申请核定征收，以⾏业利润率7%
邮政银行网上开通网银5%左右。
左右。
率5%
”持续解析
税收⼩沫”持续解析
具体流程公众昊“税收⼩沫
具体流程公众昊“lol进不去
总之，税收筹划是在合法纳税的基础上，根据国家政策导向，享受税收优惠；⽽偷税漏税则是⾮法套取税款。从上市公司的税收筹划⽅式也能看出经营导向，对公司的真实盈利能⼒有⼀定的判断作⽤。
版权声明：本站内容均来自互联网，仅供演示用，请勿用于商业和其他非法用途。如果侵犯了您的权益请与我们联系QQ:729038198，我们将在24小时内删除。
发表评论