企业代销⾏为的税收筹划技巧有哪些⼀、代销⾏为的税收筹划技巧
(⼀)税收筹划原理
企业所从事的代销业务通常有两种⽅式：
(1)收取⼿续费。即受托⽅根据所代销的商品数量向委托⽅收取⼿续费，这对受托⽅来说是⼀种劳务收⼊。
(2)视同买断。即由委托⽅和受托⽅签订协议，委托⽅按协议价收取所代销的货款，实际售价可由双⽅在协议中明确规定，也可由受托⽅⾃定，实际售价与协议价之间的差额归受托⽅所有，这种销售仍是代销，委托⽅只是将商品交给受托⽅代销，并不是按协议价卖给受托⽅。
企业在从事⽋账代销时，主要考虑税收问题，⼀是增值税，⼆是营业税，要从尽量避免交营业税的⾓度出发，去选择合理的代销⽅式。
(⼆)典型案例分析
东莞最新疫情情况[案例3]
某**公司和某商场签订了⼀项代销协议，由该商场代销该**公司的A产品，不论采取何种销售⽅式，该**公司的A 产品在市场上以1000元/件的价格销售。
⽅案⼀：
该**公司和商场最终签订的代销协议为：该商场以1000元/件的价格对外销售该**公司的A产品，根据代销数量，向该**公司收取20%的代销⼿续费，即该商场每代销⼀件该**公司的A产品，收取200元⼿续费，⽀付该**公司800元。⾄2001年底，该商场共售出A产品1万件。
对于这项业务，双⽅的收⼊和应纳税额(不考虑所得税)情况分别如下：
**公司：
收⼊增加800万元，增值税销项税额为170万元(1000万元×17%)。
商场：
收⼊增加200万元，增值税销项税额与进项税额相等，相抵后，该项业务的应交增值税为零，但该商场采取收取⼿续费的代销⽅式，属于营业税范围的代理业务，应交纳营业税：
200×5%=10(万元)
**公司和商场合计：
收⼊增加了1000万元，应交税⾦180万元。
⽅案⼆：小学生手册家长评语
第⼆种代销协议为：该商场每售出⼀件产品，**公司按800元的协议价收取货款，商场在市场上仍要以1000元的价格销售A产品，实际售价与协议价之间的差额，即200元/件归商场所有。
⾄2001年底，该商场共售出A产品1万件。
对于这项业务，双⽅的收⼊和应纳税额(不考虑所得税)情况分别如下：
**公司：
收⼊增加800万元，增值税销项税额增加136万元(800万元×17%)。
商场：
收⼊增加200万元，增值税销项税额为170万元(1000万元×17%)。
进项税额为136万元(800万元×17%)，相抵后，就该项业务的应纳增值税为34万元。
把的组词拉顿**公司和商场合计：
收⼊增加了1000万元，应交税⾦170万元。
初代土影采取第⼆种代销⽅式与采取第⼀种代销⽅式相⽐：
**公司：
收⼊不变，应交税⾦减少为：170-136=34(万元)
商场：
收⼊不变，应交税⾦增加为：34-10=24(万元)
**公司和商场合计：
文明礼仪图片收⼊不变，应交税⾦减少10万元(180万元-170万元)。
(三)结论与启⽰
显然，从双⽅的共同利益出发，应选择第⼆种，即视同买断的代销⽅式，这种⽅式与第⼀种相⽐，在
最终售价⼀定的条件下，双⽅合计缴纳的增值税是相同的，但在收取⼿续费的⽅式下，受托⽅要缴纳营业税。
但在实际运⽤时，第⼆种代销⽅式会受到⼀些限制：
(1)采取这种⽅式的优越性只能在双⽅都是⼀般纳税⼈的前提下才能得到体现。
如果⼀⽅为⼩规模纳税⼈，在受托⽅的进项税额不能抵扣，就不宜采取这种⽅式。
(2)节约的税额在双⽅之间如何分配可能会影响到该种⽅式的选择。
从上⾯的分析可以看出，与采取收取⼿续费的⽅式相⽐，在视同买断⽅式下，双⽅虽然共节约税款10万元，但**公司节约34万元，商场要多交24万元。
所以，**公司如何分配节约的34万元，可能会影响商场选择这种⽅式的积极性。**公司可以考虑⾸先要全额弥补商场多交的24万元，剩余的10万元也要让利给商场⼀部分，这样才可以⿎励受托⽅选择适合双⽅的代销⽅式。
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