医药企业税收筹划研究——以九州通医药集团为例
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1税收理论与公司简介
伏魔英雄传国庆版税收筹划以合法为前提，不是钻法律空子的投机行为，不
豆腐怎么做好吃同于偷税、漏税行为，这是一种合理的避税手段。税收筹划可以减轻企业的税负，帮助企业尽可能多地留住利润。税收筹划具有合法性原则、事先性原则、目的性原则、积极性原则、综合性原则等特点。
女人是老虎歌词1.1医药行业税务风险
（1）销售费用比例高。目前，医药制造业产品类似，在这方面无法形成核心竞争力，企业便把重心转移到销售上，因此医药业销售费用偏高，推行的两票制制度推动了医药行业的运营模式由多环节转向两个环节、长链条变为短链条。医药行业原本在多个环节使费用合理化、长链条分解利润的做法，在新的经营模式下已行不通，这便造成医药业利润虚高的情况。
（2）虚开发票，虚列成本。医药业原材料的成本比较低，特别是一些中药的原材料，很多是从农民那里直接采购的，国家目前对这个环节监督力度不够，因此企业的可操作性比较大，企业为了多抵扣进项，虚增生产成本，常常出现虚开发票的现象。
（3）研发费加计扣除不准确。国家支持研发活动，给出了研发费用加计扣除的优惠，但是很多企业并不能准确确认研发费用，由于企业员工专业素质不够，不能划分研究支出与生产经营支出，无法将研究与开发费用区分，无法准确确认符合资本化的部分，于是全部计入费用，虚列成本。
1.2公司业务概要
九州通医药集团是中国医药行业的佼佼者，其业务领域十分广泛，药品品种已达到7800多种，内部体系建设也相对完整，有自己的物流配送中心，并与时俱进地努力开拓电子商务，形成独具特的物流管理、供应链管理、医院管理三大产品线。
2增值税纳税筹划
2.1销项税筹划措施房屋过户
（1）销项税税基的筹划措施。1〇分销业务收款方式及开票
时间的筹划。九州通医药集团的销售收入占比最大的是分销业务，占比将近一半，因此进行增值税的筹划时，对分销业务的每个环节进行筹划是很有必要的。目前，九州通医药集团采取的方式是向下级分销商销售货物，在发出货物的同时开具增值税专用发票，公司要在当期缴纳销售商品支付所有税款。税法规定，企业销售货物用赊销或者分期收款方式时，纳税义务发生时间为书面约定的当天。因
此，九州通医药集团可以采取这两种方式，用合同约定付款时间，适当延迟交税时间，获得这部分资金的时间价值。2〇大药房促销方式的筹划。九州通医药集团目前采用的促销方式是根据客户购买商品的价格以一定的方式变换成积分，每次消费积分累加，客户可以用积分兑换相应的礼品。税法上对于赠品不能抵扣，而是视同销售了赠品，也需要缴纳增值税。因此，建议九州通医药集团可以将赠送的实物礼品变为可以享受会员折扣，而折扣金额是可以直接从销售额中扣除的，这样比原本兑换礼品的方式节约了税款，又让顾客享受了优惠。
（2）销项税税率的筹划措施。九州通医药集团销售的药品种类有4000多种，还涉及物流、医疗器械等业务，国家对于不同的业务适用不同的税率，例如13%、9%、6%的税率均有涉及，因此九州通医药集团在进行核算时，要关注国家相关政策的变更、税率的更改、税收优惠的范围，准确区分各个药品和经营活动相应的税率，并分别进行核算。
2.2九州通医药集团增值税进项税筹划措施
（1）供应商的选择。在进项税筹划中，若供应商为一般纳税人，九州通医药集团可以取得能抵扣进项的增值税专用发票，但若是小规模纳税人，就只能开具普通发票，即使向税务局申请代开，可抵扣的税率也只有3%，因此应尽量选择一般纳税人作为供应商。但需要注意的是，税收筹划有综合性的原则，一般纳税人或小规模纳税人并不是供应商选择的唯一标准，要综合考虑多种因素，达到筹划的最佳效果。
（2）仓储设施及IT 设备维护费用筹划。药品的存放不同于普通的货物，对储存条件要求比较严格，因此仓储费也是企
【作者简介】贾寒傲，女，河南漯河人，贵州财经大学硕士研究生在读，研究方向：MPAcc 。祝老师教师节的祝福语
医药企业税收筹划研究
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—以九州通医药集团为例贾寒傲
（贵州财经大学，贵州贵阳550025）
【摘要】税收筹划已逐步成为众多公司制定战略发展方针及经营目标计划的重要考虑因
素，医药行业是与人民生活关系密切的行业之一，在社会经济发展中占有不可小觑的地位。文章以九州通医药集团为例，首先介绍税收特点、医药业税收风险，然后对九州通医药集团的两大税种（即增值税和企业所得税）进行了纳税筹划。【关键词】医药行业；税收筹划；增值税；企业所得税【中图分类号】F275【文献标识码】A 【文章编号】1674-0688（2020）04-0123-02
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