最新最实务：税务局提醒个税风险点
最新最实务：税务局提醒个税风险点
个⼈所得税申报风险与防范
⼀、⼈员信息类风险与防范
纳税⼈基础信息是个⼈所得税申报的基础，不完整、不准确的个⼈信息将对纳税⼈享受专项附加扣除政策和申报纳税及汇算清缴产⽣不利影响，甚⾄产⽣涉税风险。
（⼀）纳税⼈的真实性是否准确。
要求：全员申报
风险：多报or少报
防范：如实填报
1 、多报⼈员
扣缴义务⼈存在虚列⼈数（虚列名册、假发⼯资现象）的同时个税申报的⼈员数跟缴纳社保的⼈员数差距较⼤达到分解⾼⼯资达到少缴个税的⽬的或者个税申报系统申报的⼯资薪⾦跟企业所得税年报中申报
的⼯资薪⾦差距较⼤达到少缴企业所得税的⽬的。
例1：近期，⼴东省某市税务局稽查局根据举报信息，对某制造企业实施税收检查，通过核查“账实”差异、细审⼯资费⽤数据，查实该企业冒⽤他⼈⾝份信息，采取虚列⼈员、分解⼯资的⽅式逃避代扣代缴义务，偷逃个⼈所得税20多万元。结果该局依法对企业作出追缴税款、加收滞纳⾦，并处共计40多万元的处理决定。企业带来名誉和纳税信⽤评级等多⽅⾯的损失。
2 、少报⼈员
扣缴义务⼈存在少列⼈数达到少缴个税的⽬的或者隐藏⼈数，从⽽达到⼩微企业标准来享受⼩微企业所得税优惠政策。
⼩型微利企业标准：⾃2019年1⽉1⽇起⾄2021年12⽉31⽇，按“从事国家⾮限制和禁⽌⾏业，同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业⼈数不超过300⼈、资产总额不超过5000万元等三个条件。
优惠政策：不超过100万部分，减按25%计⼊应纳税所得额；100万⾄300万的部分，减按50%计⼊应纳税所得额：
提醒！！为了少缴企业所得税，⽬前有部分单位始终申报⽼板⼀个⼈或者长期只给1、2个员⼯申报个
税情况存在。
（⼆）纳税⼈信息是否准确。
要求：如实填报
风险：信息不准确导致申报异常
防范：仔细核实
1 、姓名和⾝份证。
电脑开机后自动重启⼀般不会出问题，否则校验通不过。
⼀⼈多号，公安解决，去⼤厅并档。
⼀⼈多号，公安解决，去⼤厅并档。
⽣僻字等问题，去⼤厅⽩名单解决。
特殊问题⽆法解决的办税⼤厅处理。
2 、⼊职离职时间
要求实事求是否则申报异常
⼊职时间提前多扣基本扣除
⼊职时间滞后没有基本扣除
离职时间不填⼀直扣除五千
例2：某单位申报个⼈所得税时发现部分⼈员没有扣除5000元/⽉的基本扣除，导致个⼈多缴个⼈所得税，经仔细查询个⼈信息时发现该部分⼈员的⼊职时间在申报期之后，系统⽐对默认⽆基本扣除
例3：某单位7⽉新⼊职员⼯，由于系统中设置⼊职时间为1⽉1⽇，会导致该员⼯多扣6个⽉5000元基本扣除，导致少缴税款。
3 、电话号码
要求本⼈号码，便于汇算清缴、核实事项。
现状：⽬前发现部分单位申报表中个⼈电话号码为11111111111或者电话号码与本⼈真实电话号码不⼀
致的现象⽐较严重。
影响：在汇算清缴、核实事项过程中我们⽆法联系到纳税⼈会影响纳税⼈汇算清缴甚⾄可能会导致纳税⼈多缴税款或者产⽣涉税风险。
4 、任职受雇类型
证券保险⾏业的劳务关系要特别注意，关系到基本扣除等项⽬的连续性。⼀般的雇佣关系就选择雇员，⼀般性劳务选择其他。
注意：个⼈从事保险营销和证券经纪取得的计算个⼈所得税的收⼊，不含增值税，并对其开具发票的过程中，依法缴纳的地⽅税费和附加，以及展业成本，准予扣除，再按照累计预扣法预扣税款。和⼯资薪⾦计税⽅式类似，有附加扣除、专项附加扣除等项⽬。
5 、特殊⼈要注意
指年龄超过65岁及低于合法⽤⼯年龄（⼀般到18岁）的⼈员，该部分⼈员是重点核实的主要对象。
注意：退休⾦不属于劳务所得，不需要缴纳个⼈所得税；但退休⾦以外的收⼊，需要申报交纳个⼈所得税；退休后返聘所得的劳务收⼊，每年超过六万的，需要缴纳个⼈所得税。
中国冬奥会金牌（三）专项附加扣除信息是否准确
建议：由纳税⼈⾃⾏下载APP填报，扣缴义务⼈的风险较⼩，同时有利于以后纳税⼈的年度个⼈所得税汇算清缴。
1、本⼈任职单位要准确，否则填报专项附加扣除信息不能推送到正确的任职单位。如发现有⾃⼰未⼯作过的单位可以在APP中申诉，防⽌⾃⼰的信息被冒⽤，通过系统导⼊专项附加扣除信息是不能发现信息被冒⽤的情况，有利于保护纳税⼈⾃⾝权益。
2、配偶、⼦⼥⾝份信息的准确与否关系到⼦⼥教育专项附加扣除能不能⾜额享受。
3、⽗母⾝份信息的准确与否关系到赡养⽼⼈专项附加扣除能不能享受。
4、共同赡养⼈的⾝份信息准确与否关系到本⼈能够享受到多少赡养⽼⼈专项附加扣除。
何炅身高多少
5、配偶⾝份信息准确与否关系到住房贷款和⼤病医疗专项附加扣除合理，⾜额享受税收优惠政策。
注意：个⼈、配偶、⼦⼥、⽗母⾝份信息在后台会进⾏交叉⽐对，通过公安、民政、教育和填报⼈之间信息匹配，发现疑点会推送核实，纳税⼈在填报时的⾝份证号码和各种关系不能随便乱填，不匹配的数据会被校验出来。
⼆、收⼊信息类风险与防范
要求：全员全额如实准确申报
风险点：
1 、单位员⼯的⼯资长期为0元或者1元、和5000以下的其他数值的，明显未如实申报。
正常情况下，⼀个企业应该有⼀定的⼈员，那么就会有⼀定的⼈⼯薪酬⽀出。如果⼈员薪酬长期为0或者⼀元，会被怀疑存在⽪包公司虚开发票的⾏为、或者规避个税的⾏为，结合企业经营情况如发票开具等⽅⾯数据，会被税务部门重点关注的、列⼊⽇常监控对象。
2 、部分规模较⼤或经营状况较好的单位长期申报税额为0元，明显存在异常。
税务机关会依靠⾦税三期系统中的同⾏业信息和征管数据来分析企业可能出现的税收⽅⾯的问题，更加严格，更加精准。⽆中⽣有、虚造员⼯，常见⼿段还有虚增⼯资、阴阳⼯资⼀旦被查到，将⾯临追缴税款、滞纳⾦和，数额巨⼤还可能⾯临刑事责任。
例4、⼀家新三板公司公司2011年账列应付⼯资科⽬为5,013,120.00元，其中列⽀⼯作⼈员2,779,470.00元，销售及相关⼈员⼯资714,500.00元，外勤⼈员⼯资1,519,150.00元。
检查发现账列外勤⼈员发放的⼯资其中有1,211,400.00元⽆签字记录、转账凭证或收据有效发放依据。对于⽆有效发放依据的⼯资属多列⼯资1,211,400.00元，应补缴企业所得税302,850.00元。
3 、个税申报系统申报的⼯资薪⾦跟企业所得税年报中申报的⼯资薪⾦差距较⼤，存在部分员⼯虽然发放⼯资但是没有进⾏全员全额个税申报。
注意：⽬前我们分局管户部分企业就发现有未全员全额申报的现象，造成少缴个⼈所得税和企业所得税的风险很⼤，部分企业我们也已经电话核实了相关情况。
4 、存在⾃然⼈股东借款长期不还未代扣个税。
注意：个⼈从法⼈企业列⽀消费性⽀出和从投资企业借款的管理。对投资者本⼈、家庭成员及相关⼈员的相应所得，要根据《财政部国家税务总局关于规范个⼈投资者个⼈所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）规定，依照“利息、股息、红利所得”项⽬计征个⼈所得税。”即使表⾯上不属于利益相关⼈，税务征收机关通过推论可以确定为利益相关。
5 、公司年终存在向⾃然⼈股东分红未代扣个税现象。
例5：企业对股东甲分红100万元，未代缴个⼈所得税，甲直接取得100万元红利，甲表⽰很⾼兴。如果哪天被查到了，税款还得由甲来交，需要吐出20万元来缴税；企业应代扣代缴⽽未扣税款，要被处
以未扣税款50%以上⾄3倍的，即10万元⾄60万元。其实对企业来说，分红100万元，是否代缴税款，总的⽀出都是100万元。投机取巧，最终还得⾄少多掏10万元，那就不好了。
6 、存在向员⼯发放福利、补贴、津贴等但是未并⼊⼯资薪⾦申报个税情况。
6 、存在向员⼯发放福利、补贴、津贴等但是未并⼊⼯资薪⾦申报个税情况。
注意：根据个⼈所得税法的规定原则，对于发给个⼈的福利，不论是现⾦还是实物，均应缴纳个⼈所得税。但⽬前我们对于集体享受的、不可分割的、⾮现⾦⽅式的福利，原则上不征收个⼈所得税。但单位发放的取暖费、防暑降温费补贴和国家法定节假⽇加班取得2倍或3倍的等加班⼯资应征收个⼈所得税。
7 、存在聘⽤退休⼈员、临时⼈员上班但是未申报个税，⽀付外部⼈员劳务费虽已代扣个税，但是没有申报个税现象。
规定：纳税⼈未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务⼈未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之⽇起，按⽇加收滞纳税款万分之五的滞纳⾦
8 、个别公司存在⼈为随意变更个税申报的税⽬如将“⼯资薪⾦所得”变更为“股息、红利所得”或者将“股息、红利所得”变更为“⼯资薪⾦所得”等现象达到少缴个⼈所得税现象。
9 、年终⼀次性奖⾦只能按规定享受⼀次，有部分单位存在⼀直已发放，从来未申报的现象。
注意：按照《关于个⼈所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定：居民个⼈取得全年⼀次性奖⾦，在2021年12⽉31⽇前，不并⼊当年综合所得，以全年⼀次性奖⾦收⼊除以12个⽉得到的数额，按照本通知所附按⽉换算后的综合所得税率表，确定适⽤税率和速算扣除数，居民个⼈取得全年⼀次性奖⾦，也可以选择并⼊当年综合所得计算纳税，但不能不申报个⼈所得税。
10 、扣缴义务⼈在填报申报表时随意添加免税项⽬，⽬前条件下绝⼤多数⼈是没有免税项⽬的，免税项⽬要符合个⼈所得税法的规定的才可以填报。激活qq>踏鞴砂
注意：跟⼯资薪⾦有关的免税主要有按照国家统⼀规定发给的补贴、津贴；按照国家统⼀规定发给⼲部、职⼯的安家费、退职费、退休⼯资、离休⼯资、离休⽣活补助费；抚恤⾦、救济⾦（指民政部门⽀付给个⼈的⽣活困难补助）。
11 、其他扣除项⽬填写要求规范，不仅仅要求填报数⽬，⽽且要求填报其他扣除的内容，不是什么都可以往⾥装的。
注意：在实践中我们发现，有些单位将党费、年⾦等费⽤填⼊其他项⽬，这个不可以。党费不是扣除项⽬；年⾦是有专门的填报栏⽬。
图片说说12 、对申报收⼊数据随意加⼯，填报数据不实，如收⼊中提前扣除三险⼀⾦和基本扣除。
注意：申报收⼊要求如实，有单位对政策理解错误，在申报收⼊时填⼊已扣除三险⼀⾦和基本扣除数字，造成扣除项⽬重复计算，导致少缴税款。
三、申报过程中应该注意的事项
1、尽量签订三⽅协议，做到申报、扣款及时。
2、申报前在系统设置⾥的税款计算⼀般设置为在线算税模式，防⽌申报软件内数据不全导致计税错误。
3、个⼈专项附加扣除信息建议由纳税⼈在APP⾃⾏填报，扣缴义务⼈在计算税款时要切记下载专项附加扣除信息（每次都要），防⽌漏扣专项附加扣除导致税款计算不准确。
4、申报完成后的备份数据在第三⽅介质内保存，防⽌硬盘损坏导致数据丢失，后续数据恢复补充很困难。
补充：责任与追究
扣缴义务⼈未履⾏扣缴义务，需要承担履⾏法定义务并接受处罚。扣缴义务⼈责任的类型可以分为经济责任、⾏政责任、刑事责任。
经济责任：扣缴义务⼈未按期解缴税款的，税务机关除责令限期解缴外，从应解缴之⽇起，按⽇加收万分之五的滞纳⾦。
⾏政责任：扣缴义务⼈未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处⼆千元以下的；情节严重的，可以处⼆千元以上⼀万元以下的。纳税⼈、扣缴义务⼈在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依法采取强制执⾏措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五⼗以上五倍以下的；扣缴义务⼈应扣未扣、应收⽽不收税款的，由税务机关向纳税⼈追缴税款，对扣缴义务⼈处应扣未扣、应收未收税款百分之五⼗以上三倍以下的。
刑事责任：扣缴义务⼈采取伪造、变造、隐匿、擅⾃销毁帐簿、计账凭证，在账簿上多列⽀出或者不列、少列收⼊，经税务机关通知申报⽽拒不申报或者进⾏虚假的纳税申报不缴或少缴已扣、已收税款，数额占应缴税额的百分之⼗并且数额在⼀万元以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额⼀倍以上五倍以下罚⾦。

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