3月31日截止！个人所得税经营所得汇算清缴最全攻略
3⽉31⽇截⽌！个⼈所得税经营所得汇算清缴最全攻略
提醒！个⼈所得税经营所得汇算清缴 3⽉31⽇就结束了！
哪些⼈应当办？何时办？在哪⼉办？关于个⼈所得税经营所得汇算清缴的知识要点，⼩编已为您准备好了，赶紧收藏起来吧！
⼀、哪些纳税⼈需要办理经营所得个⼈所得税汇算清缴？
根据《国家税务总局关于个⼈所得税⾃⾏纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）的规定，个体⼯商户业主、个⼈独资企业投资者、合伙企业个⼈合伙⼈、承包承租经营者个⼈以及其他从事⽣产、经营活动的个⼈取得经营所得，按年计算个⼈所得税。您可以登录⾃然⼈电⼦税务局（扣缴端），点击菜单【⽣产经营】→【单位信息】，查看【征收⽅式】、【投资者信息】，获取经营所得个⼈所得税征收⽅式信息。
⼆、什么时候向哪⾥的税务机关申报？
（⼀）申报时间：
在取得所得的次年3⽉31⽇前。
（⼆）申报地点：
1.汇算清缴申报：向经营管理所在地主管税务机关办理申报；
2.年度汇总申报：纳税⼈从两处以上取得经营所得的，选择向其中⼀处经营管理所在地主管税务机关办理申报。
三、计算经营所得应纳税所得额应注意哪些有关规定？
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（⼀） 1.经营所得，以每⼀纳税年度的收⼊总额减除成本、费⽤以及损失后的余额，为应纳税所得额。注意：取得经营所得的个⼈，没有综合所得的，计算其每⼀纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费⽤6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。
《国家税务总局关于办理2021年度个⼈所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2022年第1号）第四条：同时取得综合所得和经营所得的纳税⼈，可在综合所得或经营所得中申报减除费⽤6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重复申报减除。
2.个体⼯商户业主、独资企业投资者、合伙企业合伙⼈的⼯资薪⾦⽀出不得在税前扣除。
3.下列⽀出不得扣除：
（1）个⼈所得税税款；
水培鱼缸（2）税收滞纳⾦；
（3）罚⾦、和被没收财物的损失；
（4）不符合扣除规定的捐赠⽀出；
（5）赞助⽀出；
（6）⽤于个⼈和家庭的⽀出；
（7）与取得⽣产经营收⼊⽆关的其他⽀出；
（7）与取得⽣产经营收⼊⽆关的其他⽀出；
（8）国家税务总局规定不准扣除的⽀出。
4.个体⼯商户⽣产经营活动中，应当分别核算⽣产经营费⽤和个⼈、家庭费⽤，对于⽣产经营与个⼈
、家庭⽣活混⽤难以分清的费⽤，其40%视为与⽣产经营有关费⽤，准予扣除。个⼈独资企业、合伙企业投资者及其家庭发⽣的⽣活费⽤与企业⽣产经营费⽤混合在⼀起，并且难以划分的，全部视为投资者个⼈及其家庭发⽣的⽣活费⽤，不允许在税前扣除。
5.纳税年度发⽣的亏损，准予向以后年度结转，⽤以后年度的经营所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补。
6.经营所得税前扣除按照相关⽂件规定执⾏。主要税前扣除标准列举如下：
（⼆）可以享受哪些减免优惠？
1.减半征收
⾃2021年1⽉1⽇⾄2022年12⽉31⽇，对个体⼯商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现⾏优惠政策基础上，减半征收个⼈所得税。
减免税额=(个体⼯商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体⼯商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额)×(1-50%)
*只有个体⼯商户可以享受上述减免政策，个⼈独资企业和合伙企业不享受该减免政策。
*若个体⼯商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体⼯商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。
2.残疾、孤⽼⼈员和烈属的个⼈所得沂蒙小调
年应纳税所得额30万元（含30万元）以下的，按应纳税额减征100％的个⼈所得税；年应纳税所得额超过30万元的部分，按应纳税额减征90％的个⼈所得税。纳税⼈同时符合残疾、孤⽼⼈员和烈属两种及以上⾝份的，选择⼀种⾝份享受减征税收优惠，不得重复享受。
个⼈取得所属期为2021年1⽉1⽇之后的经营所得的减征参照执⾏。
3.随军家属
对从事个体经营的随军家属，⾃领取税务登记证之⽇起，3年内免征个⼈所得税。
4.军转⼲部
从事个体经营的军队转业⼲部，经主管税务机关批准，⾃领取税务登记证之⽇起，3年内免征个⼈所得税。
5.退役⼠兵
⾃主就业退役⼠兵从事个体经营的，⾃办理个体⼯商户登记当⽉起，在3年（36个⽉）内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地⽅教育附加和个⼈所得税（⼴东省限额标准为14400元）。
6.重点体
建档⽴卡贫困⼈⼝、持《就业创业证》（注明“⾃主创业税收政策”或“毕业年度内⾃主创业税收政策”）或《就业失业登记证》（注明“⾃主创业税收政策”）的⼈员，从事个体经营的，⾃办理个体⼯商户登记当⽉起，在3年（36个⽉，下同）
证》（注明“⾃主创业税收政策”）的⼈员，从事个体经营的，⾃办理个体⼯商户登记当⽉起，在3年（36个⽉，下同）内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地⽅教育附加和个⼈所得税（⼴东省限额标准为14400元）。
四、办理渠道有哪些？
（⼀）远程办税渠道：
（点击查看⼤图）
（⼆）办税服务厅：
如果您不⽅便登录系统远程办理，也可以携带相关纸质申报资料，预约前往办税服务厅办理申报。
五、申报操作
01
⾃然⼈电⼦税务局（扣缴端）——代办汇算清缴
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1.被投资单位的负责⼈或办税⼈员登录⾃然⼈电⼦税务局（扣缴端），当单位类型是个体⼯商户、个⼈独资企业或合伙企业时，进⼊系统后上⽅会显⽰⽣产经营申报通道。点击【⽣产经营】，则进⼊“⽣产经营”申报模块。
2.填写申报表
（1）填写公共信息
点击左侧的【年度汇缴申报】进⼊申报表填写主界⾯，在“收⼊、费⽤信息”填写公共信息。若该税款所属期已有申报成功或待反馈的明细记录，则【收⼊、费⽤信息】不允许修改。
（2）填写投资者信息
点击申报表填写主界⾯下⽅对应投资者的姓名，进⼊年度汇缴申报填写页⾯。合伙企业有两个或者两个以上个⼈合伙⼈的，应分别填报申报表。纳税⼈为合伙企业个⼈合伙⼈的，可确认合伙企业个⼈合伙⼈分配⽐例信息。纳税⼈发⽣符合条件的公益性捐赠、减免税事项的，可填报准予扣除的个⼈捐赠⽀出、减免税额等信息。具体可参考⾃然⼈电⼦税务局（WEB端扣缴功能）的“申报表填写”指引。
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报表保存成功后，可进⾏申报表报送。勾选报表记录后点击【提交申报】。
3.税款缴纳
联想thinkpade420若需补交税款，从左侧【税款缴纳】进⼊缴款页⾯，提供4种缴款⽅式：
（1）【三⽅协议缴税】。⾸次使⽤“三⽅协议”缴税或更新过三⽅协议账户的，先点击【更新三⽅协议】，获取最新协议信息再进⾏缴款。投资⼈需要和税务机关、银⾏签订《委托银⾏代缴税款协议书》才能使⽤“三⽅协议缴款”⽅式，已经签订过的，不需要重新签订。
（2）【银⾏端查询缴税】。界⾯下⽅显⽰⽋税相关内容，选择投资⼈待缴税记录后，点击【打印】，携带打印出来的银⾏端查询缴税凭证，在凭证上注明的限缴期限内前往商业银⾏柜台进⾏缴款。若需要重新打印，点击【作废】，作废成功后，状态变更为未打印，重新点击【打印】，携带最
新银⾏端查询缴税凭证⾄银⾏缴款。
（3）【银联缴税】。勾选待缴款记录后，点击【⽴即缴款】，在银联缴款页⾯录⼊该缴款银⾏卡办理时使⽤的姓名、证件号码和银⾏预留⼿机号等信息后点击【确认付款】。
（4）【扫码缴税】。选择待缴税记录，点击【⽣成⼆维码】，扫码缴税。纳税⼈可通过⽀付宝、、进⾏扫码缴税。
4.申报更正及作废
申报表报送成功后发现申报有误，可返回修正。点击【启动更正】，申报成功未缴款时发现有误可作废申报。
02
⾃然⼈电⼦税务局(WEB端扣缴功能)——代办汇算清缴
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2.点击左侧【年度汇缴申报】进⼊申报表填写主界⾯，若该属期未申报过且公共信息可填写，则⾃动
弹出公共信息填写页⾯。若已存在申报成功记录，修改公共信息时，会提⽰“若您修改了公共信息，则会同步修改所有已填写申报表的相应内容。对已申报成功的申报表，需要重新报送”；修改公共信息后，与之不⼀致的申报成功记录的“申报状态”都变更为待申报。
3.在申报表填写主界⾯下⽅点击投资者姓名进⼊报表填写界⾯。合伙企业有两个或者两个以上个⼈合伙⼈的，应分别填报申报表。
（1）纳税⼈为合伙企业个⼈合伙⼈的，可确认合伙企业个⼈合伙⼈分配⽐例信息。
（2）纳税⼈购买符合规定的商业健康保险产品，在主表商业健康保险字段后，点击【编辑】进⾏商业健康保险附表的填写，点击【新增】商业健康保险明细数据，扣除限额为2400元/年(200元/⽉)。
（3）纳税⼈发⽣符合条件的公益性捐赠，在主表准予扣除的捐赠额字段后，点击【编辑】进⾏捐赠扣除附表的填写，点击【新增】捐赠扣除明细数据。
（4）纳税⼈发⽣减免税事项，在主表减免税额字段后，点击【编辑】进⾏减免附表的填写，点击【新增】减免税额明细数据。
（5）纳税⼈享受税收协定待遇的，在税收协定标签页，点击【录⼊税收协定信息】。
（6）纳税⼈符合个体⼯商户减半征收个⼈所得税优惠政策但未享受的，可添加优惠信息。
申报表数据填写完毕，点击【申报】对该条申报记录提交申报。
4.若需补交税款，点击左侧【税款缴纳】，进⼊税款缴纳页⾯。勾选需要缴纳税款的记录，点击【⽴即缴款】—【确认缴税】，可选择三⽅协议⽀付、银联在线⽀付、银⾏柜台⽀付和扫码⽀付。具体可参考⾃然⼈电⼦税务局（扣缴端）税款缴纳相应操作指引。
5.申报表报送成功后发现申报有误，可返回点击【更正】，申报成功未缴款时发现有误可作废申报。
03
⾃然⼈电⼦税务局(WEB端)——⾃⾏办理汇算清缴
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向氏兄弟2.申报年度选择“2021”，录⼊被投资单位信息。若被投资单位类型为合伙企业，则录⼊被投资单位统⼀社会信⽤代码后，系统会⾃动带出“合伙企业合伙⼈分配⽐例”信息。
3.录⼊收⼊成本信息，其中带*号为必填项。
4. 录⼊纳税调整增加/减少额，若企业没有相关纳税数据可直接点击【下⼀步】。
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5. 录⼊其他税前减免事项。当您存在综合所得收⼊时，可选择在综合所得或经营所得其中⼀处扣除投资者减除费⽤6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。若已在综合所得扣除，选“是”；选“否”继续填写相关扣除项⽬信息。
6.确认申报信息后点击【提交】，可在申报成功的页⾯确认缴款。
7.申报表报送成功后发现申报有误，可返回修正。点击【我要查询】→【申报查询（更正/作废申报）】→【查看】。申报成功未缴款时发现有误可作废申报。

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