注册会计师《会计》分录大全
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第二章存货
一、存货成本的结转
(一）对外销售商品的会计处理
借：主营业务成本
贷：库存商品
(二）对外销售材料的会计处理
借：其他业务成本
贷：原材料
二、存货跌价准备的计提与转回
赞美三月的优美句子(一）存货跌价准备的计提
借：资产减值损失
贷：存货跌价准备
(二）存货跌价准备的转回淘宝网促销活动
借：存货跌价准备
贷：资产减值损失
（三）存货跌价准备的结转
借：存货跌价准备
贷：主营业务成本/其他业务成本
三、存货盘盈
（一）盘盈时
借：原材料/库存商品（重置成本）
贷：待处理财产损溢
（二）按管理权限报经批准后
借：待处理财产损溢
贷：管理费用
四、存货盘亏或毁损情形批准前批准后
自然灾害等非常原因借：待处理财产损溢
贷：原材料、库存商品等
借：银行存款（残料变现）
原材料（残料入库）
其他应收款（应收的赔款）营业外支出（差额）贷：待处理财产损溢计量收发差错原因
借：银行存款（残料变现）原材料（残料入库）其他应收款（应收的赔款）管理费用（差额）贷：待处理财产损溢
管理不善等原因借：待处理财产损溢
贷：原材料、库存商品等
应交税费——应交增值税（进项
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第三章固定资产一、外购固定资产的初始计量
(一）购入不需要安装的固定资产
借：固定资产
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
(二）购入需要安装等的固定资产
1、购入在建动产
借：在建工程
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
2、安装固定资产时
借：在建工程
贷：应付职工薪酬等
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3、达到预定可使用状态后转入固定资产
借：固定资产
贷：在建工程
（三）具有融资性质的分期付款购入固定资产
借：固定资产（现值）
未确认融资费用（未来应付的利息）
贷：长期应付款（未来应付的本金和利息之和）借：在建工程（符合资本化条件的借款费用）财务费用（不符合资本化条件的借款费用）
贷：未确认融资费用
借：长期应付款
贷：银行存款
二、自营方式建造固定资产
1、购入工程物资
借：工程物资
应交税费——应交增值税(进项税额）
贷：银行存款等
2、领用工程物资
借：在建工程
贷：工程物资
3、领用材料
借：在建工程
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贷：原材料
4、领用产品
借：在建工程
贷：库存商品
5、工程应负担的职工薪酬
借：在建工程
贷：应付职工薪酬
6、达到预定可使用状态
借：固定资产
贷：在建工程
7、高危行业安全生产费
（1）提取安全生产费
借：生产成本
管理费用
贷：专项储备——安全生产费
（2）使用提取的安全生产费，属于费用性支出
借：专项储备——安全生产费
贷：银行存款
（3）企业使用提取的安全生产费形成固定资产的
借：在建工程
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
借：固定资产
贷：在建工程
借：专项储备——安全生产费
贷：累计折旧（全额计提）
三、存在弃置费用的固定资产
借：固定资产
贷：在建工程（实际发生的建造成本）
预计负债（弃置费用的现值）
借：财务费用（每期期初预计负债的摊余成本×实际利率)贷：预计负债
借：预计负债
贷：银行存款等（发生弃置费用支出时）
四、固定资产折旧的会计处理
借：制造费用（生产车间计提折旧）
管理费用（企业管理部门、未使用的固定资产计提折旧）销售费用（企业专设销售部门计提折旧）
其他业务成本（企业出租固定资产计提折旧）
研发支出（企业研发无形资产时使用固定资产计提折旧）在建工程（在建工程中使用的固定资产计提折旧）
贷：累计折旧
五、固定资产减值
借：资产减值损失
贷：固定资产减值准备
六、固定资产处置
1.划归为持有待售类别
借：持有待售资产——固定资产
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
2.未划归为持有待售类别
（1）固定资产转入清理
借：固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
（2）发生的清理费用
借：固定资产清理
贷：银行存款
应交税费
（3）出售收入和残料等
借：银行存款
原材料（残料价值）
贷：固定资产清理
应交税费——应交增值税（销项税额）
（4）保险赔偿
借：其他应收款
银行存款
贷：固定资产清理
（5）清理净损益处理
①属于正常出售、转让
a.产生损失
借：资产处置损益
贷：固定资产清理
b.实现利得
借：固定资产清理
贷：资产处置损益
②属于已丧失使用功能等原因而报废清理产生的损失或利得
a.产生损失
借：营业外支出
贷：固定资产清理
买房的注意事项b.实现利得
借：固定资产清理
贷：营业外收入
③属于非正常原因造成的净损失
借：营业外支出
贷：固定资产清理
七、固定资产清理
（1）盘盈
a.批准前
借：固定资产
贷：以前年度损益调整
b.批准后
借：以前年度损益调整
贷：盈余公积
利润分配——未分配利润
（2）盘亏
a.批准前
借：待处理财产损溢
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
b.批准后
借：其他应收款
营业外支出
贷：待处理财产损溢
第四章无形资产一、分期付款购买无形资产
借：无形资产（购买价款现值）
未确认融资费用（未付的利息）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：长期应付款（未付的本息和）
银行存款
借：财务费用等
贷：未确认融资费用
借：长期应付款
贷：银行存款
二、无形资产摊销
借：制造费用（生产车间使用的无形资产摊销）管理费用（企业管理部门使用的无形资产摊销）
销售费用（企业专设销售部门使用的无形资产摊销）在建工程（在建工程中使用的无形资产摊销）
贷：累计摊销
三、自行研发无形资产
借：研发支出——费用化支出
——资本化支出
贷：银行存款等
借：管理费用
贷：研发支出——费用化支出
借：无形资产

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