个人所得税子女教育以工资举例
个人所得税子女教育以工资举例
《个人所得税专项附加扣除暂行办法》对六项专项附加扣除进行了详细的规定。其中子女教育专项附加扣除是指，纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。
一、子女教育专项附加扣除政策主要内容
结婚要买些什么（一）适用子女教育扣除的子女范围
万圣节是什么节子女包括：婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女，作为监护人所监护的未成年人（以下统称：子女）。
（二）子女教育的范围
子女接受全日制学历教育，包括：义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）
。同时，年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段也属于子女教育专项附加扣除涵盖的范围。
特别需要关注，如果子女所接受的学历教育为继续教育，只有子女接受本科及以下学历（学位）继续教育才属于子女教育专项附加扣除涵盖的范围，可以由父母选择作为子女教育专项附加扣除或者子女本人选择作为继续教育专项附加扣除项目。
子女接受符合条件的教育的地点包含境内、。
（三）子女教育扣除期限
学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小学入学前一月。
学历教育，为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月。
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学历教育的期间，包含因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期。
（四）扣除原则
子女实际接受全日制学历教育，年满3岁至小学入学前未要求实际接受外部教育。
（五）谁来扣除
父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。
（六）需要的信息及资料
1、纳税人享受子女教育专项附加扣除，应当填报配偶及子女的姓名、身份证件类型及号码、子女当前受教育阶段及起止时间、子女就读学校以及本人与配偶之间扣除分配比例等信息。
2、纳税人需要留存备查资料：子女在接受教育的，应当留存学校录取通知书、留学签证等教育佐证资料。
二、案例解析
案例1：纳税人甲及丈夫乙共同养育两个子女，丈夫无综合所得项目，长子A，28岁，全日
制硕士研究生在读（非继续教育）；长女B，17岁，中国高中在读。纳税人甲是否可以享受子女教育专项附加扣除？纳税人甲如果可以享受子女教育专项附加扣除，每月扣除金额？
解析：甲的子女均在上学，符合政策规定，纳税人甲可以享受子女教育专项附加扣除；其次，如果纳税人甲按照扣除标准100%扣除的情况下，纳税人甲每月每个子女扣除标准为1000元，两个子女扣除总额为2000元。
拓展（两个拓展问题相互独立）：
（1）如果纳税人甲共同养育三个子女，还有幼子C，4岁，上幼儿园。纳税人甲每月子女教育专项附加扣除金额？
根据政策规定，纳税人按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。纳税人甲三个子女如果都符合扣除条件，纳税人甲每月子女教育专项附加扣除金额为3000元。
（2）如果纳税人甲三个子女，幼子C年满3岁在家未上幼儿园，纳税人甲每月子女教育专项附加扣除金额？
根据政策规定，年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段按照子女教育专项附加扣除标准扣除。纳税人甲的幼子C虽然未上幼儿园，但是年满3岁处于学前教育阶段，属于子女教育专项附加扣除范围，纳税人甲每月子女教育专项附加扣除金额为3000元。八个月宝宝食谱
案例2：2019年，纳税人乙子女年满6岁，2019年9月1日中国小学正式入学。纳税人乙如果按照扣除标准100%扣除，纳税人乙2019年8月子女教育专项附加扣除金额？
解析：政策规定，学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小学入学前一月。纳税人乙2019年8月子女教育专项附加扣除金额为1000元。
拓展（两个拓展问题相互独立）：
（1）2019年11月，如果纳税人乙子女小学入学后，因病休学一年，纳税人乙11月、12月子女教育专项附加扣除金额？
根据政策规定，学历教育的期间，包含因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的休学期间。纳税人乙11月、12月，每月子女教育专项附加扣除金额为1000元。
（2）2020年1月、2月，纳税人乙子女小学放寒假，纳税人乙1月、2月子女教育专项附加扣除金额？
根据政策规定，学历教育的期间，包含施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期。纳税人乙2020年1月、2月，每月子女教育专项附加扣除金额为1000元。
案例3：纳税人甲离异，子女由纳税人甲的前妻养育，纳税人甲每月子女教育专项附加扣除金额？
解析：政策规定，子女范围包括婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。纳税人甲可以与前妻协商按照每月1000元扣除，或者纳税人甲和前妻按照每人每月500元扣除。
案例4：纳税人甲的弟弟及弟媳育有一子，正在上小学，弟弟、弟媳身亡，经法院裁定由甲作为其弟弟、弟媳子女的法定监护人。纳税人甲自身养育一女，在上初中，如果纳税人甲按照标准100%扣除，纳税人甲每月子女教育专项附加扣除金额？
解析：政策规定，父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，比照子女教育规定执行，因此纳税人甲每月子女教育专项附加扣除金额为2000元。
菩萨岭根据国务院印发的《个人所得税专项附加扣除暂行办法》（国发〔2018〕41号文件印发）：
（一）纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除；学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）；年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，可以享受专项附加扣除。
（二）父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。
（三）纳税人子女在中国接受教育的，纳税人应当留存学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。

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1.子女教育的扣除主体是谁？
答：子女教育的扣除主体是子女的法定监护人，包括生父母、继父母、养父母，父母之外的其他人担任未成年人的法定监护人的，比照执行。

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