分支机构就地预缴企业所得税如何计算
分支机构就地预缴企业所得税如何计算
《企业所得税法》第五十条规定，除税收法律，行政法规另
有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注
卷发棒用法
册地在的，以实际管理机构所在地为纳税地点.居民企业
在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计
算并缴纳企业所得税.
《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》
(国税发[2008]28号)明确规定，对跨地区经营汇总纳税企业
实行"统一计算，分级管理，就地预缴，汇总清算，财政调库"的
企业所得税征收管理办法.
统一计算，是指企业总机构统一计算包括企业所属各个
不具有法人资格的营业机构，场所在内的全部应纳税所得额,
应纳税额.分级管理，是指总机构，分支机构所在地的主管税
务机关都有对当地机构进行企业所得税管理的责任，总机构
和分支机构应分别接受机构所在地主管税务机关的管理.就
地预缴，是指总机构，分支机构应按规定分月或分季分别向所
在地主管税务机关申报预缴企业所得税.汇总清算，是指在年
80年代歌曲度终了后，总机构负责进行企业所得税的年度汇算清缴，统一
关于梅花的诗计算企业的年度应纳所得税额，抵减总机构，分支机构当年已
就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补税款.财政调库,
是指财政部定期将缴人中央国库的跨地区总分机构企业所得
税待分配收入，按照核定的系数调整至地方金库.
总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税.50%在各
分支机构间分摊预缴.50%由总机构预缴.总机构预缴的部
分，其中25%就地入库,25%预缴人中央国库.
按照财预[2008110号文件的有关规定进行分配.
总机构应按照以前年度(1-6月份按上上年
度,7—12月份按上年度)分支机构的经营收入,
职工工资和资产总额三个因素计算各分支机构
应分摊所得税款的比例，三因素的权重依次为
0.35,0.35,0.30，计算公式如下:
某分支机构分摊比例:0.35×(该分支机构营业收人/各分
支机构营业收入之和)+O.35x(该分支机构工资总额/各分支机构工资总额之和)+0.30x(该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和)
以上公式中分支机构仅指需要就地预缴的分支机构.该
税款分摊比例按上述方法一经确定后，当年不作调整.
总机构和分支机构处于不同税率地区的，先由总机构统
一
计算全部应纳税所得额，然后依照本办法第十九条规定的
比例和第二十三条规定的三因素及其权重，计算划分不同税率地区机构的应纳税所得额后，再分别按总机构和分支机构所在地的适用税率计算应纳税额.总机构年度终了按照规定进行汇总纳税企业的所得税年度汇算清缴.
当年应补缴的所得税款，由总机构缴人中央国库.当年多
缴的所得税款，由总机构所在地主管税务机关开具"税收收人退还书"等凭证，按规定程序从中央国库办理退库.
现举例分析说明计算如下:
W公司总机构登记注册地为南京市.2008年企业所得税
率25%，需要就地预缴企业所得税的分支机构有3个，具体情况如下:
W公司需要就地预缴企业所得税的分支机构2008年1—
3月就地预缴企业所得税额的计算如下:
全部应纳税所得额=3000+500+500=4000(万元)
经南京市税务主管机关认可，全部应纳税(下转第45页)
金额单位：万元
分支机构名称深圳分公司海南分公司上海分公司合计
登记注册地深圳市海口市上海市
2008年l一3月应纳税所得额3000.00500.005O0.004000.00
2006年经营收入(权重0.35)20O000.O02OO00.003000O.00250000.00
dead是什么意思2006年职工工资(权重0.35)6000O.00650O.0085O0.0075000.0O
2006年资产总额(权重0.30)18OOOO.OO1OOOO.OOlOOOO.O020OOOO.OO 或荆州进行交易的必经之路，照理说渔
业税应该成为本辖区一大税源.然而渔
业户税收征管一直存在着运送时间不
确定.运送人员不固定.运送途中不停
步的问题，致使新滩口渔业税收征管一
直成为薄弱环节.在经过详细摸底调查
后.我发现这些渔业户都是直接到目的
地武汉或荆州缴纳货物税后再进行交
易，致使武汉或荆州渔业户扎堆，经常
需要排队等侯，不利于商贩及时交易.
为分流渔业税户.我便在河岸处搭建临
时办公场所，将办公用方桌抬至此.把
毛笔，墨盒，砚盘，算盘一一摆放桌面.
把纸裁成长条.写上"鲜鱼税征收处"六
个醒目的大字.而后撤了一个纸箱，做
成简易扩音器.凌晨，我便拿着扩音器
在河岸边对渔业户喊道:"贩鲜老板，上
岸交纳货物税后到汉可以减少排队."
两钟头后，终于有一只鱼船靠岸问道
"你们这里有收鲜鱼税吗"，我说:"有,
方便得很，不用排队的"于是从提包里
拿出税票，问明来人鲜鱼数量后.用毛
笔一丝不苟填写单价，数量，计税价，再用算盘算出多少税额，复算核实后逐联填写清楚，掏出征收专用章，按联分别盖上.收清税款递交税票后，整个过程不过三分钟.此后陆陆续续有人来上门交税.下午五时到七时交纳最多，有时零时十二时也有来人交纳税款.每天多者二十几笔，少者七八笔，采取这种征收方法后新滩口水产品鲜鱼货物税源大增，一跃成为当地重点税源.
最难征收的得数屠宰税.屠宰税主
要分布在屠宰场和农村宰杀户.管理难：你去，他走；你走，他回.我们采取的
措施，一是抓典型，起示范作用.对农村临时宰杀户，一般采取上门征收，宣传教育的方法，绝大部分众还是比较理解和支持的，上门收一到二次就可以了，但碰到钉子户，我们也敢于抓典型. 如某村屠户王某欠五头税.经上门数次进行宣传教育后，拒不交纳，在经报区长批准，下派区财粮助理协办.区中队派一员战士将王某带到所里.宣传税收法律法规.纳税义务等.使王某感到压力，叫人通知王妻.第二天早晨就将五头税交清.二是抓领导，争取领导支持. 积极向上级部门反映屠宰税征收情况. 对存在的问题提出想法及建议，争取到了区党委的大力支持.区党委与原有屠宰场领导进行座谈，明确了除农户自养
自食外，凡屠户一律集中屠宰场宰杀.
见肉盖查戳，交纳税后，方可上市成交,
否则违规者按偷税处理.惜别的海岸
l952年9月，我由侏儒新滩口调
到石山堡工作.后来也在其他部门呆过
直至退休.回首曾经走过的税务历程,
有过火热，有过沮丧，有过繁忙，有过精
彩.闲暇之余，常常回想起侏儒山新滩
口，那些我与税收结下不解之缘的日
子，以及那片蓝天，那方水土，那里的人
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恢的组词(上接第39页)所得额也可以取数于以上3个分支机构上一年度应纳税所得额之和的1/4.
分支机构应纳税所得额=4000x50%=2000(万元).5O%表
示总分机构各一半.
深圳分公司分摊比例=0.35x200000+250000+0.35×60000+75000+0.30x180000÷2O0000=0.83
海南分公司分摊比例=0-35×200O0÷25O000+0.35x6500+ 75000+0.30x10000÷2000000=0.07
上海分公司分摊比例=0.35x30000+250000+0.35x8500+ 75000+0.30xl0000÷2O00O0=0.10
深圳分公司分摊的应纳税所得额=2000xO.83=1660(万元) 海南分公司分摊的应纳税所得额=2000xO.07=140(万元)
上海分公司分摊的应纳税所得额=2000xO.10=200(万元)

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