合并报表抵消的会计分录
合并报表抵消的会计分录
一、资产负债表抵消
资产负债表内的权益，子公司的资产一部分归属于母公司，另一部分归属少数股东，合并报表需要将此部分的报表进项合并，处理如下：
借：实收资本（子公司包含母公司与少数股东的所有权益）
资本公积（盈余部分，这个应该不用细说）
盈余公积（同上）
未分配利润（待分红利）
合并价差（接待方向需要根据母公司取得股权是否高于净资产决定）
贷：少数股东权益（除归属母公司部分的权益）
长期股权投资（归属母公司的权益）
二、利润表和利润分配表项目抵销
子公司的利润表，与所有者权益挂钩。按照所有者权益的比例（股权比例），进项分配。合并后，分出属于母公司部分，计入母公司“投资收益”，归属子公司小股东部分，计入"少数股东权益",合并分录如下：
借：期初未分配利润 （计子公司暂未分配利润表内陆数据）
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少数股东权益（除去母公司利润与留存利润外，少数股东的本年利润）
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贷：提取盈余公积（提取所有本年营业收入）
应付利润
未分配利润
三、母子公司内部业务的抵销
子公司与母公司如有业务上的往来，由内容业务往来而创造出的利润，对母公司整体而言，并没有出现真正利润，只是左手倒右手，这部分利润属于虚增的利润，也需要进项抵消，抵消的过程视不同的业务类型而定。
A、 存货业务
1、 销售额抵消（本期）：
与子公司的业务往来，成本与主营业务收入相互抵消。
借：主营业务收入
贷：主营业务成本
2、本期存货抵消：
子公司购入母公司产品，但合并报表时还未销售出，属于未实现利润，应当予以抵消。
借：主营业务成本
贷：存货
3、存货非本期购入，但仍未销售：
上期购入母公司的存货，依然积压未销售，依然需要从利润中扣除。
借：期初未分配利润
贷：存货
4、上期购入存货，已经销售：
上期存货销售后已经实现利润，只需结转成本。
借：期初未分配利润
贷：主营业务成本
B、关于固定资产的业务往来
Ⅰ、子公司购进母公司存货作为固定资产业务
★ 购进当年
1、 合并报表抵消固定资产虚增的利润：
借：主营业务收入
累积折旧（固定资产已经使用，产生利润）
贷：主营业务成本
固定资产
2、如固定资产为实现利润的摊销：
借：累计折旧
贷：管理费用
★ 购进之后第 n 年
1、将未实现的利润抵销：
借：期初未分配利润
贷：固定资产
2、 第 n 年的未实现利润部分的摊销：节日的来历
借：累计折旧
贷：管理费用
3、以前年度未实现利润累计部分的抵销：
借：累计折旧
贷：期初未分配利润
Ⅱ、母公司固定资产被子公司购入为固定资产
★ 购进当年
1、 虚增利润抵消：
借：营业外收入
贷：固定资产
2、未实现利润的摊销：
借：累计折旧
贷：管理费用
★ 购进之后第 n 年
1、 虚增利润抵消：
借：期初未分配利润
贷：固定资产
2、 第 n 年的未实现利润部分的摊销：
借：累计折旧
贷：管理费用工行分期付款
3、以前年度未实现利润累计部分的抵销：
借：累计折旧
贷：期初未分配利润
Ⅲ、子公司将其从母公司购进的固定资产出售时的业务
1、实现利润，计入营业外收入：（期初出售）
借：期初未分配利润
贷：营业外收入
2、期末出售：
借：期初未分配利润
贷：营业外收入
管理费用
C、债券业务
1、将母子公司之间由于债券引起的资产负债账户抵销，差额进合并价差：
借：应付债券
合并价差
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贷：长期债券投资
fall过去式②将母子公司之间由于债券引起的损益科目抵销，差额进合并价差：
借：投资收益
贷：财务费用
四、内部积欠款项的抵销
1、应收相抵
借：应付账款
贷：应收账款
2、预售相抵
借：预收账款
贷：预付账款
五、子公司被抵销的盈余公积中属于母公司的部分，予以恢复
借：提取盈余公积（第二部分分录中的提取盈余公积×母公司所占份额）
期初未分配利润（轧差数、借贷方位置视具体情况而定）
贷：盈余公积（第一部分分录中的盈余公积×母公司所占份额）
六、各项减值准备的抵销
1、应收账款的坏账准备的抵销
借：坏账准备（本期期末的应收账款确定的坏账准备）
管理费用（轧差数、借贷方位置视具体情况而定）
贷：期初未分配利润（本期期初的应收账款确定的坏账准备）

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