个人所得税国内外文献综述
劲舞名字谁言寸草心报得三春晖是什么意思>最甜最暖心的情话作者：钱怀安 丁佟倩
来源：《科技视界》2017年第05期
【摘 要】近几年来，随着我国社会经济的发展，针对个税进行改革的呼声愈发高涨，我国学者也各抒己见，为我国的个税改革提出建议。针对个税改革，有的学者提出个税改革应集中在家庭申报制，将一个家庭视为整体纳税；有的学者则提出应将改革重点放在征税模式上，实行综合制与分类制相结合的征收模式…在此大背景下，本文分别对国内外个人所得税理论进行了梳理和总结，集中探讨了最优所得税理论、家庭申报制与个人申报制以及税收征收模式，希望能对我国的个税改革提供理论参考。
【关键词】个人所得税；文献综述
1 国外个人所得税文献综述
伤心城市冷漠>郑凯唐艺昕 1.1 最优所得税理论
最优所得税理论源于西方，主要研究的是征税过程中公平与效率的权衡抉择问题。在课税中应平衡公平与效率，过于重视效率，可能会导致税负不公，不能缩小贫富差距，激化矛盾。而过于重视公平却忽视效率，可能会导致税务机关办事效率低下，影响经济发展。因此，在制定税制时，应考虑权衡公平与效率。最优所得税理论具体包括最优企业所得税理论和最优个人所得税理论。关于最优个人所得税问题，Edgeworth（1897年）最早提出最优的个人所得税政策应该使个人效用之和实现最大化。Edgeworth认为应该实行累进税率制，而且累进程度很高，收入最高的人的边际税率可以达到100%。现如今流传较为广泛的最优个人所得税理论是由Mirrlees于1971年提出，Mirrlees也认为个人所得税应该实行累进税率制，但是不应对最高收入者实行100%的边际税率，最高收入者的边际税率应该为0。Mirrlees的研究结果还表面对最高收入者施加很重的课税会造成高收入者的不满，抑制高收入者的劳动激情，同时也并不能提高低收入者的福利水平。Stern（1977年）制定了Stern Model，被广泛应用于最优个人所得税理论研究。Stern Model是一种线性所得税曲线，Stern也认为个人所得税应该是累进制的，通过模型寻平衡点，使在保证个人收入的前提下，使社会的总体福利达到最优。虽然最优所得税理论对经济发展以及税制制定方面起到很大的启发作用，但是因其存在大量前提假设，是一种理想化状态，与蓬勃发展的
现代社会相脱节。总体来说，虽然最优所得税理论有其局限性，但是它将现实中的问题进行抽象化，化繁为简，并且推崇的累进税率制，为世界各国的个人所得税税制模式提供了理论依据，所以对现实中的税制改革具有借鉴意义。
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