常用会计分录,入门必看!(二)
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2016-04-29 会计网会计从业
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小学语文教研工作总结
11、2日，从云南宜丰木材厂购入木料1 000方，不含税价890 000，税率17%，运费2 500，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，款已转账支付。
借:原材料-木料892 500
应交税收金-应交增值税(进项税额) 151 300
贷:银行存款-工行1 043 800
引申:如果企业取得运输发票并通过认证,按规定,可以运输和建设基金为基数,按7%进行抵扣.(运费不含装载费)
借:原材料-木料892 360(890 000+2 500-2000*7%)
应交税收金-应交增值税(进项税额) 151 440(151 300+2000*7%)
贷:银行存款-工行1 043 800
引申:如企业为商业企业,可如下核算：
借:原材料-木料890 000
应交税收金-应交增值税(进项税额) 151 300
贷:银行存款-工行1 041 300
借:销售费用-运杂费2 500
贷:银行存款-工行2 500
注：工业企业向废旧物资单位收购废旧物资进行生产时，可按收购凭证金额的10%进行抵扣，如是向农业生产者收购免税农产品，可按农产品收购凭证金额的13%进行抵扣。“运七、废十、农十三”
12、3日，付电视台广告费。
借:销售费用-广告费10 000
贷:银行存款-工行10 000
13、 3日，销售给南亚家俱城办公桌椅1 000套，单价1 500，税率17%，双方合同规定，付款条件为2/10、1/20、N/30。
借:应收账款-南亚家俱城1 755 000
贷:主营业务收入- 公桌椅1 500 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 255 000
引申:
1、商业折扣；先折扣，后销售
温州特产
2、现金折扣：为提前收款而给予优惠（37题）
3、销售折让：先销售，后折让，前提是商品存在质量问题后，降价出售以减少损失。
商业折扣账务处理：（6折）
借:应收账款-南亚家俱城1 053 000
贷:主营业务收入- 公桌椅900 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 53 000
销售折让账务处理：
正常销售时：
借:应收账款-南亚家俱城1 755 000
贷:主营业务收入- 公桌椅1 500 000
应交税费—应交增值税（销项税额）255 000
党员自我鉴定范文
发生销售折让时，做红字分录冲销
借:应收账款-南亚家俱城585 000
贷:主营业务收入- 公桌椅500 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 85 000
14、3日，收到大华商场预订明年布艺沙发的货款30万。
借:银行存款-工行300 000
贷:预收账款- 大华商场300 000
引申:实现销售收入时：
借:预收账款-大华商场351 000
贷:主营业务收入- 布艺沙发300 000
应交税费—应交增值税（销项税额）51 000
收到对方补付货款
借:银行存款-工行51000
北京宠物用品市场
贷:预收账款- 大华商场51 000
引申:如企业涉及的预收账款不多，不用单独设置“预收账款”，发生预收账款，可记放“应收账款”的贷方
借:银行存款-工行300 000
贷:应收账款- 大华商场300 000
实现销售收入时：
借:应收账款-大华商场351 000
贷:主营业务收入- 布艺沙发300 000
应交税费—应交增值税（销项税额）51 000
收到对方补付货款
借:银行存款-工行51000判断上下联的口诀
贷:应收账款- 大华商场51 000
15、3日，销售布艺沙发80套给南亚家俱城，单价3 000，税率17%，销售当日收到南亚家俱城开出并承兑的面值280 800的商业汇票，汇票期限6个月，票面利率6%。
借:应收票据-面值280 800
贷:主营业务收入- 布艺沙发240 000
应交税费—应交增值税（销项税额）40 800
引申：
商业汇票分类：带息与不带息商业汇票，商业/银行承兑汇票
银行汇票、银行本票、支票、商业汇票的区别：
其他货币资金：涉及银行汇票、银行本票结算业务科目

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