增值税的税率和征收率
增值税的税率和征收率
为了适应市场经济发展的要求，增值税税率的设计遵循了中性和简便的原则。现行增值税使用了税率和按简易办法计税的征收率。
（一）税率
1．销售货物、进口货物或者提供修理修配劳务的税率
（1）基本税率。一般纳税人销售货物或者进口货物，除低税率适用范围和销售个别旧货适用征收率外，税率一律为17%；一般纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17%。
（2）低税率。一般纳税人销售或者进口下列货物，按低税率计征增值税，低税率为13%：①粮食、食用植物油；②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民煤炭制品；③图书、报纸、杂志；④饲料、化肥、农药、农机、农膜；⑤农产品、音像制品、电子出版物、二甲醚；⑥国务院规定的其他货物。
京东物流快递单号查询【提示1】淀粉不属于农产品的范围，应按照17%征收增值税。
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【提示2】自2009年1月1日起，工业用盐的增值税税率由13%恢复到17%，食用盐继续沿用13%的低税率。婚假多少天
（3）零税率。纳税人出口货物，税率为零，但国务院另有规定的除外。
【提示】不适用零税率的货物：原油、柴油、援外货物、天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白银、糖和新闻纸等。
2．销售服务、无形资或者不动产的税率
（1）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%；
（2）提供有形动产租赁服务，税率为17%；
（3）除了以上二种情形外，纳税人发生其他销售服务、无形资产应税行为，税率为6%；
（4）境内单位和个人发生财政部和国家税务总局规定范围内的跨境应税行为，税率为零。
（二）征收率
1．小规模纳税人
（1）销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产的征收率为3%；
（2）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税；
（3）销售旧货，按3％征收率减按2%征收增值税；
（4）销售不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），按照5%的征收率征收增值税。
（5）房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按5%的征收率征收增值税。
（6）出租不动产（不含个人出租住房），按5%的征收率征收增值税。
【法规】财税[2014]57号；财税[2016]36号
2．一般纳税人
（1）3%征收率（销售自产货物）。从2014年7月1日起，一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按简易办法依6%征收率征收增值税：
①县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。
②建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
③以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。
④用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
⑤自来水。
⑥商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
（2）3%征收率。从2014年7月1日起，一般纳税人销售下列货物，暂按简易办法依3%征收率征收增值税：
①寄售商店代销寄售物品。
②典当业销售死当物品。
③经国务院或其授权机关批准认定的免税商店零售免税货物。
（3）3%征收率减按2%征收。
①一般纳税人销售旧货，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，不得抵扣进项税额。
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②一般纳税人销售自己使用过的固定资产，区分不同情况征收增值税：一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日或纳入营改增试点之日以后购进或自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；销售自己使用过的2008年12月31日或纳入营改增试点之日以前购进或自制的固定资产，按3%征收率减按2%征收增值税并且不得开具增值税专用发票，或者依照3%征收率缴纳增值税，可开具增值税专用发票。
（4）3%征收率（销售服务）。2016年5月1日起，一般纳税人发生下列特定应税服务，可以选择简易计税方法按3%计税，但一经选择，36个月内不得变更：
①公共交通运输服务。包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。
②经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码服务，以及在境内转让动漫版权。
③电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。
④以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。
⑤在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。
⑥以清包工方式提供的建筑服务。清包工方式，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
⑦为甲供工程提供的建筑服务。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
⑧为建筑工程老项目提供的建筑服务。工程老项目是指合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
（5）5%征收率（销售或出租不动产）。2016年5月1日起，一般纳税人发生下列特定应税行为，可以选择简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。纳税人在不动产所在地按5%预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报：
①销售其2016年4月30日前取得或者自建的不动产。
②房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目。
③出租其2016年4月30日前取得的不动产。公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可依照5%的征收率减按3%征收。延禧攻略 电视剧
3.其他个人
①其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），按照5%的征收率征税。
②其他个人出租其取得的不动产（不含住房），按照行路难赏析5%的征收率征税。
③个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%征收。

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