增值税-2013
一、增值税纳税人是谁
二、哪些不属于一般纳税人
三、增值税的征税范围
1. 销售货物
2. 提供加工修理修配劳务
3. 进口货物
4. 视同销售行为
5. 混合销售
6. 兼营行为
7. 属于增值税范围的特殊项目
不征收增值税的项目
四、增值税税率
五、增值税销项税额怎么确定
价外费用包括
价外费不包括
六、进项税额怎么确定
哪些属于进项税额
不能抵扣的进项税额
进项税额抵扣期限
七、进口货物应纳税额计算
八、免收增值税的项目
九、增值税纳税义务发生时间
纳税地点
纳税期限
十、专票的最高开票限额管理
不能开专票的项目
十一、营改增
营改增的税目及税率
1、增值税纳税人是谁？
国内销售有型动产货物，提供加工修理修配劳务，进口货物的单位和个人
单位：企业，事业单位，行政单位，军事单位，社会团体，其他单位
个人：个体工商户和自然人
2、哪些不属于一般纳税人
1、个人（个体工商户可以作为一般纳税人）
2、非企业性单位
3、不经常发生增值税行为的企业
注意：一般纳税人认定后不得转回小规模纳税人
单位或个人在境内提供应税劳务，没有机构的，代理人为扣缴义务人，没有代理人，购买方为扣缴义务人。
3、增值税的征税范围
1. 销售货物(电力热气气体在内)有形动产
2. 提供加工修理修配劳务(员工为单位或雇主除外)
3. 进口货物（海关代征）
4. 视同销售行为
清淡的菜①货物交给他人代销
②销售代销货物（视同购进的）
③两个以上机构，统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构在同一县(市)除外
④将自产、委托加工的货物用于非应税项目（基建等）或用于集体福利和个人消费
⑤将自产、委托加工或购进的货物作为投资，分配给股东或投资者，无常赠送的
5. 混合销售（有因果关系，一起核算）
同一交易同一卖方同一买方交易内容既卖货又提供非应税劳务
注意：建筑业销售自产货物又提供建筑业劳务的行为各交各的税（记得换算成不含税）
6. 兼营行为（分别核算）没有因果关系，不发生在同一交易
同一税种不同税率，如果合并核算从高适用税率
不同税种，必须分别核算
7. 属于增值税范围的特殊项目
①期货&贵重金属
②银行销售金银
③死当物品&寄售物品
④除邮政部门以外的单位和个人生产销售邮票、明信片、和发行报刊的
⑤单独销售无线寻呼机，移动电话，不提供有关的电信劳务服务的
⑥缝纫业务
⑦中国人民银行批准以外的单位融资租赁，所有权转让给承租方
的，
⑧建筑安装企业自产自用
⑨电力公司向发电企业收取的过网费
⑽旅店，餐饮业销售非现场消费的食品
11、矿产资源开采挖掘切割等劳务
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不征收增值税的项目
1. 供应或开采未经加工的天然水
2. 邮政部门销售集邮产品
3. 邮政部门发行报刊
4. 电信局及经电信局批准的其他从事电信业务的单位销售无线寻呼
机，移动电话，并为客户提供有关的电信劳务服务
5. 融资租赁业务
6. 体育的发行收入
4、增值税税率
小规模纳税人3%
一般纳税人
基础税率17%
进口货物零税率（不等于免税）免抵退整体税负0
低税率13%
范围：1、粮食粮油  2、水电气煤  3、报刊杂志图书
4、饲料化肥农药农机农膜
5、农产品
6、音像制品和电子出版物
7、二甲醚
8、食用盐
简易征收  3%  4%  6%
5、增值税销项税额怎么确定（全部价款+价外费）
1、视同销售行为——按纳税人或其他纳税人最近时期同类货物销售价格确定
按组成计税价格=成本X（1+成本利润率）确定，有消费税的，含消费税额，成本利润率为10%
2、混合销售行为——销售货物销售额+非增值税应税劳务营业额（要换算）合计
3、兼营行为——分别核算，未分别核算，从高适用税率
4、特殊销售方式下销售额的确定
⑴商业折扣——在一张发票上的，按折扣价计税，另开发票的，不得
减除折扣额
⑵以旧换新——按新货物同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格
⑶还本销售——销售价格
⑷以物易物——双方都做购销处理
⑸直销——向直销员收取的价款+价外费
5、包装物押金——1年以上逾期未收回包装物，无论押金是否收回，都并入销售额（记得换算）区别于包装物租金
注意：销售啤酒黄酒以外的酒的包装物押金，均计入当期销售额
6、销售退回或折让——从当期销项中扣减（开具红字专票）
7、外币销售额——人民币折合率（当天或当月1日的人民币外汇中间
价外费用包括:1.手续费 2.补贴 3.基金 4.集资费
5. 返还利润
6.奖励费隔世离空
7.违约金(延期付款利息)
8.包装费
9. 包装物租金 10.储备费 11.优质费 12.运输装卸
13. 代收款项 14.代垫款项 15.其他
价外费不包括:
1.向购买方收取的销项税额
2. 受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
3. 同时符合下列条件的代垫运费
①承运部门的运费发票开具给购货方
②纳税人将该项发票转交给购货方
(代办业务，并未收取费用)
4．代为收取的政府性基金或行政事业性收费
5、卖货同时代办保险收取的保险费，代购买方缴纳的车辆购置税，费内勤工作总结范文
6、进项税额怎么确定
哪些属于进项税额
1、专票上的
2、海关进口增值税专用缴款书上的
2、购进农产品4、运输费（注意：只包括运输费和建设基金，不含
装卸保险等费用，免税货物不算，邮寄方式的不算，国际的不
算）5、混合销售中非应税劳务的进项税可以抵扣
不能抵扣的进项税额（开专票也不行）
1、用于非增值税应税项目，免税项目，集体福利和个人消费的，总
之改变用途的，进项税额转出
2、非正常损失的购进货物及劳务或非正常损失的在产品产成品用的
购进货物或劳务，进项税额转出
3、摩托车，汽车，游艇
众议院和参议院有什么区别4、前面3条的运输费及销售免税货物的运输费
5、发票或单据有问题的
6、按简易办法征税的
7、兼营免税项目或非增值税劳务无法划分清楚的，要计算出不能抵
扣的进项税
集成灶十大名牌排行榜全部进项税*免税销售额或非增值税劳务营业额
全部销售额营业额合计
进项税额抵扣期限
一般情况——180天内办理认证，认证通过的次月申报期（15号）内申报抵扣，过期无效
海关进口——先对比后抵扣——180天内稽核对比
海关进口——没有实行先对比后抵扣的——180天后的第一个纳税申报期结束前申报抵扣
7、进口货物应纳税额计算
按组税价格计算，注意的不能抵扣
关税完税价 + 关税
应纳税额=                          X 17%
1  —  消费税税率
8、免收增值税的项目（不用申请只用备案，但要报税）
1. 农业生产者销售的自产农产品
2. 品和用具
3. 古旧图书
4. 直接用于科学研究，科学实验和教学的进口仪器，设备
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5. 外国政府，国际组织无偿援助的进口物资和设备
6. 残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品
7. 销售自己使用过的物品

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