消费税案例
1.某酒厂2009年5月发生以下业务：以外购粮食白酒和自产糠麩白
酒勾兑的散装白酒1吨并销售，取得不含税收入3.8万元，货款已
收到。计算应纳消费税。（比例税率20%，定额税率0.5元/斤）
从量计征的消费税＝1×2000×0.5＝1000元＝0.1（万元）
从价计征的消费税＝3.8×20%＝0.76（万元）
应纳消费税＝0.1＋0.76＝0.86（万元）
2.某烟厂3月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元，本月生产领用80%，期初尚有库存的外购烟丝2万元，期末库存烟
丝12万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是（　）。（消费税税率30%）
　2＋8.5÷17%-12=
3.某卷烟厂，用外购已税烟丝生产卷烟，当月销售额为180万元
（每标准条不含增值税调拨价格为180元，共计40标准箱），当月
六一祝福孩子的话月初库存外购烟丝账面余额70万元，当月购进烟丝30万元，月末
库存外购烟丝账面余额为50万元。请计算该厂当月销售卷烟应纳消费税税款（卷烟适用比例税率为56%，定额税率150元/每标准箱，烟丝适用比例税率30%，上述款项均不含增值税）
柏奚是什么意思180*56%+40*150/10000-(70+30-50)*30%=
4.某汽车制造厂本月生产乘用车70辆，汽缸容量为1.8升，当月售
出60辆，每辆不含税价格为12万元，下列处理方法正确的有（　）。
  消费税=60*12*5%=
增值税=60*12*17%=
5.某啤酒厂自产啤酒10吨，无偿提供给某啤酒节，已知每吨成本1000元，无同类产品售价。计算其应纳的增值税和消费税额。（啤
酒税额220元／吨）
  ①应纳消费税＝10×220＝2200（元）
  ②应纳增值税＝［10×1000×(1＋10%)＋2200］
×17%＝2244（元）
6.某酒厂以自产特制粮食白酒2000斤用于厂庆庆祝活动，每斤白
酒成本12元，无同类产品售价。计算此项行为应纳的增值税和消费
税额。（比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤，成本利润率为10%）
  ①应纳消费税：brt车辆是什么意思
  从量征收的消费税＝2000×0.5＝1000（元）
女士内衣品牌排行榜  从价征收的消费税＝［12×2000×（1＋10%）+1000］
÷（1－20%）×20%＝（元）
  应纳消费税＝1000＋＝（元）
  ②应纳增值税＝［12×2000×（1＋10%）+1000］
盘江大桥÷（1－20%）×17%＝（元）
7.某卷烟厂委托某烟丝加工厂加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明的成本金额为60000元。烟丝加工完，卷烟厂提货时支付的加工费为3700元，并支付了烟丝加工厂按烟丝组成计税价格计算的消费税税款。卷烟厂将这批加工好的烟丝全部用于生产卷烟50标准箱并在当期全部予以销售。按调拨价向购货方开具的增值税专用发票上注明的价税合计款为1053000元。请计算销售卷烟的应纳消费税税额。（烟丝消费税税率为30%；每标准箱税额150元，以上价格均为不含增值税价格）
1053000/1.17/50=18000-----56%
50*150+1053000/1.17*56%-（60000+3700）/(1-30%)*30%
=7500+405000-27300=
8.某化妆品公司长期委托某日用化工厂加工某种化妆品，收回后以其为原料继续生产化妆品销售。一年来受托方一直按同类化妆品每千克60元的销售价格代收代缴消费税。本月公司收回加工好的化妆品3000千克，当月销售连续生产的化妆品800箱，每箱销售价格600元。月底结算时，账面反映月初库存的委托加工的化妆品2000千克，价款120000元，月底库存委托加工化妆品1000千克，价款600000元。请计算当月该公司销售化妆品应纳消费税额（题中的销售价格均为不含增值税价格）。
800*600*30%-(120000+60*3000-600000)*30%=
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9.某化妆品厂既生产化妆品，（化妆品消费税率为30%）。为了促销，该厂将化妆品组成成套销售，当月销售成套件1500盒，每盒单价240元（为不含增值税单价）请计算该厂当月应纳消费税税款。
应纳消费税税额＝240⨯1500⨯30%＝108000（元）
10.某外贸企业从摩托车厂购进摩托车500辆，直接报关离境出口，取得增值税专用发票注明的单价是每辆5000元，支付从摩托车厂到出境口岸的运费8万元，装卸费2万元，离岸价每辆720美元(汇率1:8.3)。摩托车消费税税率为10%。请计算该企业应退消费税。
解：
应退消费税税款＝出口货物的工厂销售额×税率＝5000 ×500 ×10%＝250000（元）
15.某卷烟厂2009年8月销售给A卷烟1000箱，单价1500；销售
给B同类卷烟2000箱，单价1400；销售给C同类卷烟500箱，单
价500；将同类卷烟100箱用于换取生产资料并发放给企业职工。
当月卷烟厂开发一种新品种卷烟试生产100箱用于赠送关系客户和
上级主管单位使用，生产成本每箱1200元。当月卷烟厂还销售用外
购已税烟丝加工成的另类卷烟5000箱，每箱含税售价800元。已知外购用于生产乙级卷烟的烟丝期初库存50万元，当月购进200万元，期末库存100万元。该厂卷烟消费税税率均为36%和每箱150元，
烟丝消费税率为30%，卷烟成本利润率为10%，计算卷烟厂应缴纳的消费税。
16.假定某A卷烟厂5月份生产并销售甲级卷烟500箱，每箱售价2500元，同期从收购部门购入烟叶40万元，委托B卷烟厂加工成
烟丝，支付加工费30万元，其中烟丝的50%按成本价加价10%用
于对外销售，余下的50%用于连续加工成卷烟出售，甲级卷烟税率56%和每箱150元，烟丝税率30%，计算A、B卷烟厂各应纳增值
税和消费税。
17.某外贸企业某月收购组织化妆品和护肤护发品出口，取得的增值
税专用发票上分别注明化妆品外购金额200万元，增值税额34万元；护肤护发品外购金额400万元，增值税额68万元。化妆品和护肤护发品的国内运输、保险等费用分别为10万元和20万元，出口离岸
价格分别为250万元和480万元。化妆品和护肤护发品的消费税率
分别为30%和17%。
要求：（1）计算外贸企业可获得的出口退消费税税额（2）化
妆品出口后因故发生退货而转为内销，取得含税销售收入270万元。假设化妆品退货进口时予以免税，确定外贸公司应补缴的消费税

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