消费税
1.某卷烟厂委托某烟丝加工厂加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明的成本金额为60000元，烟丝加工完，卷烟厂提货时支付的加工费用为37000元，并支付了烟丝加工厂按烟丝组成计税价格计算的消费税税款。卷烟厂将这批加工好的烟丝全部用于生产卷烟200标准箱并予以销售。向购货方开具的增值税专用发票上注明的价税合计款为10530000元。请计算卷烟厂的应纳消费税税额。
2.某汽车轮胎厂2002年11月销售轮胎取得销售收入为880，000元，其中包括增值税税额127 863元。此外，还接受某汽车厂委托加工特制轮胎一批，耗费材料260000元，收取加工费100 000元。由于没有同类产品的销售价格，只能按组成计税价格计税。请计算该月企业应纳的消费税税额及其应代收代缴的消费税税额。
3.某卷烟厂系增值税一般纳税企业，本月发出价值10万元的烟叶，委托另一烟厂加工烟丝，支付加工费5万元，增值税0.85万元，受托方无同类产品销售价格。企业当月将收回烟丝加工成卷烟100标准箱，销售70标准箱取得含增值税收入35.1万元，计算受托方代收代缴的消费税和企业本月应纳消费税额。
4.2002年4月，某外贸企业从某摩托车厂购进摩托车200辆，取得的增值税专用发票上注明的单价是0.5万元，当月即全部报关出口，离岸单价是800美元（汇率1美元＝8.3元人民币）。请计算该企业应退增值税税款（退税率9％）和应退消费税税款（税率10％）。
5．某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆海关的关税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为110%，消费税税率为5%。请计算进口这些轿车应缴纳的消费税。
6．一外贸企业从国外进口葡萄酒一批，关税完税价格10万元人民币，进口关税率30%，该外贸企业又从国内A厂购进粮食白酒出口，从A厂取得的增值税专用发票上注明的销售额20万元，税金3.4万元；从啤酒厂购进啤酒2吨出口，取得增值税专用发票注明的销售额0.5万元，税金0.085万元，计算该外贸企业进出口应缴应退的消费税和增值税（增值税退税率9％）。
7.某轮胎厂系增值税一般纳税人，流转税纳税期限为1个月。该厂4月份发出橡胶一批，实际成本36 000元，委托某橡胶制品厂加工车用内胎，收回后将与自制外胎生产卡车轮胎。该厂5月份有关情况如下：
（1）收回委托加工的车用内胎1 000个，支付加工费22 500元，增值税3 825元，取得对方开具的增值税专用发票；同时，按规定向橡胶制品厂足额支付了消费税（该橡胶制品厂没有同类车用内胎的销售价格），并取得对方开具的代收代缴税款凭证。
（2）生产车间领用委托加工收回的车用内胎500个，与自制外胎生产卡车轮胎。
（3）销售委托加工收回的车用内胎400个，开具普通发票，发票上列明的金额为32 760元。
（4）售卡车轮胎450个，开具的增值税专用发票上列明的销售额为180 000元。发生运杂费2 340元，其中：运费2 100元、装卸费240元，取得由运输部门开具给该轮胎厂的运输发票。
已知上月增值税留抵税额14 828元。
要求：根据税法规定，计算该轮胎厂本期应纳的增值税和消费税。冶金工程就业前景
参考答案：
1.(1)委托加工烟丝的组成计税价格：
(60000＋37000)÷(1－30%)＝91000(元)
(2)烟丝的消费税额：
91000×30%＝27300(元)
(3)卷烟不含税价款：
10530000÷(1＋17%) ＝9000000(元)
因每标准条的不含税单价为：
9000000/（200×250）＝180元＞50元
所以适用45%的比例税率
(4)销售卷烟应纳消费税：
200×150＋9000000×50%－27300
＝4052700(元)
2.(1)该厂本月销售轮胎应纳消费税税额
＝(880000－127863)×3%
＝22564.11(元)
(2)该厂本月代收代缴某汽车厂委托加工轮胎应纳消费税税额
＝(260000＋100000)÷（1－3%）×3%
＝11134.02(元)
3.(1)受托方代收代缴消费税额
＝组成计税价格×消费税税率
＝(100000＋50000)÷(1－30%)×30%
＝64285.71(元)
(2) 因每标准条的不含税单价为：
351000÷（70×250）÷（1+17％）＝17.14元＜50元
所以适用30%的比例税率
该卷烟厂本月应纳消费税额＝70×150＋351000÷(1＋17%)×30%－64285.71
本兮的男朋友＝36214.29(元)
4．（1）应退增值税税款＝0.5×200×9%
＝9（万元）
（2）应退消费税税款＝0.5×200×10%
＝10（万元）
5．（1）小轿车进口关税税额
＝8×140×110%
＝1232（万元）
（2）组成计税价格
＝（8×140＋1232）÷（1－5%）
＝2352÷95%
＝2475.79（万元）
（3）进口应纳消费消费税税额
＝2475.79×5%
＝123.79（万元）
6．（1）进口应缴纳的消费税：
10×（1＋30%）÷（1－10%）×10%
＝13÷90%×10%＝1.44（万元）
（2）进口应缴纳的增值税：
[10×（1＋30%）＋1.44]×17%
＝2.45（万元）
枣庄旅游景点（3）出口应退的消费税：
20×20% ＋ 2×0.022
＝4.044（万元）
（4）出口应退的增值税：
（最漂亮的av女演员20 ＋ 0.5）×9%＝1.845（万元）
7．参考答案：
（1）计算应纳的增值税：
销项税额=32 760÷（1+17%）×17%+180 000×17%=35 360（元）女朋友过生日送什么好
进项税额=3 825+2100×7%+14 828=18 800（元）
木兰诗全文应纳税额=35 360-18 800=16 560（元）
（2）计算委托加工环节应纳的消费税：
应支付的消费税=（36 000+22 500）÷（1-3%）×3%=1809.28（元）
（3）计算生产销售环节应纳的消费税：
①当期准予扣除的委托加工车用内胎的已纳税额：
1809.28×500/1 000=904.64（元）
②应纳税额=180 000×3%-904.64=4495.36（元）
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