运用税收与价格手段控烟的政策分析_胡鞍钢
运用税收与价格手段控烟的政策分析
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胡鞍钢
胡琳琳
我国是世界上最大的烟草生产和消费国，也是受烟害最深的国家。有必要采取有效手段，控制烟草消费及其危害，保护人民健康和经济发展。2009年5月，政府出台了调整卷烟消费税的政策，分类别提高了卷烟产品的从价税。该政策一出台立即引起国内外的高度关注。本文将从税价的角度对控烟进行分析。
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一、烟草税对控烟的作用分析
2009年5月，财政部和国家税务总局联合下发《关于调
整烟产品消费税政策的通知》（财税[2009]84号），于2009年5月1日起生效。烟产品税收调整的内容主要包括：（1）甲类卷烟的从价消费税税率由原来的45%调整为56%；（2）乙类卷烟的从价消费税税率由原来的30%调整为36%；（3）调整了甲、乙类卷烟的分类标准，调拨价格70元/条（含）以上的为甲
类卷烟，其余为乙类卷烟。即甲、乙类卷烟分类标准由50元调整到70元①；（4）在卷烟批发环节加征一道从价税，税率为批发价的5%。
此次调税政策出台，正是全国财政收入经历了连续7个月同比负增长，而财政支出却增长较快之时，财政面临的压力非常巨大。政府选择在这个时机出台调整烟产品消费税的政策，显然是有着缓解财政压力的目的，此次调税预计将增加国家财政收入500多亿元。根据国家税务总局提供的全国烟草消费税收入数据，6月份烟草消费税显著增加，比5月份增加42亿元，环比增长31.3%。剔除一般趋势下烟草消费税平均5%的月增长率，可以认为，其中26%的环比增长率都是由调税引起的。
此次烟税调整基本未对烟草销售产生影响，因而未能起到控烟作用。主要原因是“税动价未动”，即虽然卷烟调拨价格略有提高，但批发、零售环节的价格都没有变动。根据1998年出台的《卷烟价格宏观调控和管理暂行办法》，目前国家对卷烟价格实行市场调节和政府规制相结合的管理形式。卷烟调拨、批发价格的制定主体为各烟草工业企业、烟草公司，规制主体为各级烟草专卖局。其中，国家烟草专卖局通过制定统一的定价规范和调控价格总水平来
进行价格管理。此次调税后，国家烟草专卖局要求各烟草公司保证批发价格的稳定。在批发价格不变的情况下，实际零售价格也没有发生明显变化。也就是说，此次烟税的增加并没有转移到烟价中，而是被烟草行业内部消化，实为烟草行业的“利
（润）转税（收）”。
二、运用“税价联动”机制控烟的构想
提高烟草税是国际公认的有效控烟手段。从经济学来讲，因为吸烟造成了很多外部成本，政府征税是将外部成本内部化的手段。但是，实现“以税控烟”是有条件的：第一个条件是增加的税收能够反映到价格上；第二个条件是消费者对卷烟价格的敏感性较高。
在市场经济条件下，竞争使得厂商利润为零，税收的提高必然会反映为价格的提高。但我国实行的是烟草专卖制度，烟草行业是垄断行业，且其价格受到政府管制。目前卷烟调拨、批发价格的制定主体为各烟草工业企业、烟草公司，规制主体为各级烟草专卖局，其中国家烟草专卖局通过制定统一的定价规范和调控价格总水平来进行价格管理。此次调税后各烟草公司保持了批发价格的稳定；在批发价格不变的情况下，实际零售价格也没有发生明显变化。这种结果的出现有着复杂的原因，而本质上可以视为是烟草行业以牺牲垄断利润来保持市场占有率的行为。而价格的规制主体———烟草专卖局，由于与烟草公司政企不分，也无法真正发挥其价格规制作用。因此，我国不满足“以税控烟”的第一个条件，即单纯通过调税是难以实现控烟目的的，必须税价联动才能有效控烟。
要通过提高卷烟价格达到减少消费的目的，需要对卷烟价格的需求弹性进行分析。多国研究证据表明，卷烟价格提高10%，在高收入国家将使卷烟消费量降低约4%，在中低收入国家使卷烟消费量降低
约8%，也即价格需求弹性在-0.4至-0.8之间。多项研究发现，我国卷烟价格需求弹性在-0.007到-0.84之间。这一需求弹性区间之所以低于中低收入国家水平，一种可能的解释是我国不同卷烟的价格有很大的差异。当价格提高时，吸烟者很容易转而购买更低价格的卷烟，而勿需戒烟。其政策含义是提高卷烟税价应遵循从量原则，减小各类卷烟之间的税差和价差，减少低价烟替代问题。另外，对不同收入人的比较发现，低收入人的价格需求弹性更高，对价格更为敏感。
内容提要：我国是世界上受烟害最深的国家，迫切需要控制烟草消费及其危害。税收、调价等是有效的控烟手段。今年5月我国政府出台了调整烟产品消费税的政策。本文认为，税价联动才能有效控烟，建议政府综合利用税价工具进行控烟。同时，给出了调整卷烟价格的方案，并对其影响进行了测算。
关键词：控制烟草消费税价联动消费税①在调税之前，卷烟分类施行的是2007年调整过的标准，即一类卷烟为每标准条（200支）调拨价（不含增值税）100元以上；二类卷烟为50-100元；三类卷烟为30-50元；四类卷烟为16.50-30元；五类卷烟为低于16.50元。
思考篇
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综合来看，在我国必须税价联动，单纯调整税收难以达到控烟目的。
三、综合利用税价手段控烟的路径选择
基于上述原则，本文提出综合运用税价手段控烟的路
径，并测算其对卷烟消费、
烟草行业、财政收入的影响。（一）调税对卷烟税率的影响
1.调税后各类卷烟实际税负变化。根据税价挂钩原则，首先我们对调税后各类卷烟实际税负的变化情况进行了计算。表1显示的是调税后各类卷烟各环节税率的变化情况。由于各环节税基不同，在此统一换算为按零售价格计算的税率。根据国家烟草专卖局的规定，甲类烟的批发价格一般为调拨价格基础上提高40%，乙类卷烟的批发价格提高30%。零售环节的加价率一般在10%左右。由此计算，调税后按零售价格价格计算的消费税税率，70元以上的卷烟每条提高了11.5%，50-70元降低了1.8%，50元以下的提高了8.4%。
2.调税对卷烟税率的总体影响。根据每类卷烟销售量和销售额所占的比例，可以计算出调税对于卷烟税率的总体影响。表2是2008年五类卷烟的销售量和销售额比例的数
据②。
由此计算总的卷烟消费税占零售价的比例增加了8.7%（11.5%*38.3%-1.8%*8.9%+8.4%*52.8%）。也即此次调税后我国卷烟总体税负由之前的40%增加到48.7%③。
(二)调价对卷烟消费、烟草行业、财政收入的影响为了更好的达到控烟效果，我们建议对各类卷烟实行从量法调价。但考虑到甲、乙类烟价格及税率差距大，建议先实行分类从量法，即甲类烟和乙类烟分别规定一个调价幅度。根据表2估算出甲、乙类烟的平均零售价格分别为每包26.7元和5.02元④。之前已经计算出甲类烟按零售价格计算的税率提高了11.5%，那么建议将甲类烟的价格每包提高3元（26.7元*11.5%=3.07元）。乙类烟的情况比较复杂，其中每
条50元以下的烟按零售价格计算的税率提高了8.4%，
50-70元税率不升反降，建议统一提价，将所有乙类烟每包提高5角钱（5.02元*8.4%=0.42元）。此建议是针对零售价格，具体政策操作可能是通过调整调拨价和批发价，使得零售价上涨。
1.对卷烟消费的影响。卷烟价格的提高将影响消费量，因此需要首先设定卷烟消费的价格弹性系数。我们分别采用低价格弹性系数（-0.15）和高价格弹性系数（-0.5）来进行估算。
如果按照-0.15的弹性系数，每年将减少甲类烟消费35.7亿支（2100亿支*11.5%*0.15），减少乙类烟消费228亿
冰期时代
支（18099亿支*8.4%*0.15
），总计减少卷烟消费263.7亿支（13.2亿包）。与提价前相比，财政收入的变化分两部分，一部分是税基的提高导致税收的增加，另一部分是消费量减少导致的税收的减少。但由于价格弹性小于-1，前者要高于后者，因此税收仍将增加。经计算，甲类烟将比提价前再
增加127亿元税收，
乙类烟将增加186亿元，合计增加313亿元。
如果按照-0.5的弹性系数，也即假设烟民对价格非常敏感，则提价后每年将甲类烟消费120.7亿支（2100亿支*11.5%*0.5），减少乙类烟消费760亿支（18099亿支*8.4%
*0.5
），总计减少卷烟消费880.7亿支（44亿包）。经计算，甲类烟将增加66.1亿元税收，乙类烟将增加118.2亿元，合计新增加184.3亿元税收。
2.对烟草行业的影响。按照以上两个方案的测算，提价导致年卷烟消费减少量在263-880亿支之间，占年卷烟销售量的1.3%-4.3%，而最近几年卷烟销售量的年增长率都在4%左右。这表明提价充其量是抑
制卷烟消费的增长，将其控制在一定范围内，而不会造成消费量的突然性明显下降。卷烟行业不会因此而受到大的冲击，这种渐进式的影响给其留出了进行调整和转型的充分时间。
3.对财政收入的影响。卷烟价格提高实质上是将增加的税负转由消费者承担。这意味着将调价前政府从烟草行
业拿走的部分利润又返还给烟草行业了。
笔者建议，要求烟草行业将提价后增加的利润上缴国库，具体的做法是可将其纳入“中央财政收入调节基金”。建议国家根据每年各烟草企业甲乙类烟的销售数量，要求企业按照甲类烟每包1.5元、乙类烟每包0.25元向中央财政上缴利润，其形式有多种：国有资本经营收益；垄断行业特别收益金；健康损害特别费；中央财政专项收入调节基金等。这样就能够有效防止烟草行业从提价中获益，而且进一步增加了政府的财政收入。政府可以利用这部分收入，用于支持控烟，尤其是向低收入的烟民提供戒烟帮助。211985大学是什么意思
参考文献：
[1]李玲，陈秋霖，贾瑞雪，崔玄.我国的吸烟模式和烟草使用的疾病负担研究[J].中国卫生经济,2008,27
（1）[2]胡德伟，毛正中，石坚，陈文东.中国的烟草税收及其潜在的经济影响[R].“布隆伯格全球降低烟草使用行动计划”资助报告,2008
[3]蒋云凤.我国烟叶价格管制问题研究[J].价格理论与实践,2009(5)
职工保险
（作者单位：清华大学公共管理学院）
表3卷烟提价对消费量、政府收入和健康的影响
②其中二类卷烟为调拨价50-100元的卷烟，我们假设其中50-70元卷烟和70-100元卷烟的销售额各占一半，即50-70元卷烟销售额占8.9%，70元以上卷烟占38.3%。③提税前中国卷烟税占零售价的比例40%的数字来自The Tobacco A t las(Third Edit ion),w w w .TobaccoA ④此处假设在二类卷烟中70-100元的销售量占1/3，50-70元的销售量占2/3。
表1各类卷烟消费税调整前后情况对比
表22008年各类卷烟销售量和销售额
a.为2008年全国卷烟产量，摘自《中国统计摘要2009》；
b.为2007年烟草系统商业企业的
卷烟批发额和销售额之和，实为卷烟批发环节销售收入，来自
《中国烟草年鉴2007》第690页；各类卷烟销售量和销售额比例数据来自《中国烟草》，2008年第17期，40-43页，由中国卷烟销售公司张海滨提供。
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