我国消费税存在的问题及对策
纳税Taxpaying财税探讨我国消费税存在的问题及对策
陈宝
好看的搞笑电影（四川理工学院，四川自贡643000）
摘要：在很多国家与地区，征收消费税的现象都非常普遍，对于国家整体经济的发展与消费的引导等，都发挥了非常大的作用。伴随经济发展水平的提升，我国消费税的发展相对滞后，还存在很多问题，本文在此对其进行分析，并提出解决策略。
关键词：消费税；消费导向；对策
从1994年开始，我国正式进行消费税的征收，时至今日已经经历了多次改革。对于引导消费者以及对产业结构进行调整等，做出的贡献非常大。但随着经济社会总体形势的改变，人们的消费习惯以及产业结构等，都出现了较大的变化。我国现行的消费税制度不能很好地适应经济的快速发展的现状，对产业结构升级方面也不能发挥应有的作用。因此，需要对其存在的问题进行分析，进而更有针对性地提出一些改革的策略。
一、消费税存在的问题
（一）征税范围的“缺位”和“越位驻马店旅游景点大全
在征税范围方面，主要存在两处不合理性。第一，征收范围存在很多缺陷，很多应该纳入征收范围内的消费品与服务等，并未纳入其中。第二，消费税存在的“越位”问题。我国政府早已注意到这些问题，并在不断地完善。而对于我国来说，在消费税税目方面，仅有15个，存在很多不足。对于高污染产品，比如塑料包装、化肥等，都未纳入征税范围。对于化工行业、冶炼业等缺乏管制。由于这种缺位现象的存在，对于产业结构的调整非常不利。
（二）税率有待调整
在我国，消费税的税率方面，仍然存在很多不科学的因素。比如我国当前时期对于危害环境的产品和高档消费品以及奢侈品等，所征收的消费税的税率还比较低，无法发挥引导消费的作用，也不能起到节约消费，降低污染的效果。
首先，对于一次性实木筷子产品而言，在对其征收消费税时，其本身约价值两分钱，课以5%的消费税，每双一次性实木筷子所需缴纳一厘的税负，无法对人们的消费观念进行引导，也不能促使人们形成环保意识。
其次，针对小汽车进行征税时，主要根据气缸容量，所征消费税的税率在1%-40%的范围，而对于高能耗的游艇，税率仅为10%，对于私人飞机，则不征该税。就汽车而言，在设置消费税的税率时，也存在一定的问题，其税率是根据气缸大小进行设置，这就将汽车排量和排污量等同了起来，但事实上
却并非不如此。影响汽车排污情况主要整车的质量和环保技术等因素的影响。
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（三）计税方法不合理
目前，在计税方法方面，我国在征收消费税时应用的是价内法。这种方法在征收管理上较为便利，但存在着弊端。在交税的主体方面，主要是生产者进行代缴，这很容易导致消费者的错觉，主观上认为该税负会转移到自己身上，由其来承担。对于消费者而言，对于价格中存在的税款与价款两个方面，并不能有效地进行分辨，这也使得消费的透明度受到非常大的影响。那么消费税税率的变化在引导消费时，无法充分发挥其作用，也会制约产业结构的转型。实际上，很多国家在计算消费税时，所采用的计税方式都是价外方法。像英国，针对赌博以及对环境造成污染的行为，会采用价外计税的方式对其征收消费税，促使消费者能够体验到政府对于此类行为所制定的政策导向。
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（四）征税环节比较单一
当前时期，在征收消费税时，我国所采用的方式和整个环节，相对来说较为单一。针对绝大部分产品，在对其征收消费税时，以生产加工等环节为主。只有针对个别产品，才不包括在内。比如针对金银首饰等产品，在零售环节对其征税是最主要的方式；针对卷烟征收消费税，则是在批发环节。一方面，与增值税的严谨性相比，消费税的征收给了一些企业偷税、漏税提供了可能。纳税人往往可以通过转移定价的方式，侵蚀税基，达到偷漏税的目的。受国家管制的高能耗、高污染产业如果抓住征管
武汉天兴洲长江大桥上的漏洞，通过成立子公司、降价促销等手段将税负负担转嫁给消费者，减少税款的缴纳，使他们有利可图，获得生存的机会。另一方面，在生产环节征收消费税，会出现地方对税收较高的企业实现保护的情况，尤其是在税基比较单一的地区，这并不符合市场的规律。
二、消费税改革的策略
（一）优化征收消费税的环节
要对征税环节进行调整，防范税款流失。就我国现阶段在征收消费税时的总体情况，可知不仅针对金银等首饰，也包括其他高消费产品。这也为纳税人的避税提供了可能，很容易给国家带来税收等方面的损失，弱化了消费税对消费导向的调节作用。对于我国而言，目前在征税条件方面已经成熟，后移征收环节，以弥补以往方式下的缺陷，确保消费税能够发挥其应有的作用。
（二）调整征收消费税的范围
首先，针对高污染之类的产品，可以将其纳入到征收范围之中。其次，针对众多的一次性产品，由于其带来的污染非常严重，可以征收一定比例的消费税。再次，要将一些奢侈品纳入到征收消费税的范围之中。最后，对于决策部门而言，可以对税基进行适度调整，以适应当前时期征税的需要。
（三）调节部分应税消费品的税率
要确保在征收消费税时，税率应能够发挥其指导作用，引导社会节约能源和保护环境的目标。首先，要根据消费品的污染程度，设置不同的税率。其次，针对奢侈品或者高消费场所，也应设置高税率。同时，应将高档产品进行归类，统一纳入征收范围。
三、结语
综上所述，我国消费税当前时期还存在一定的问题，需要有针对性的进行改革。在改革时，需要考虑社会认同感，不断加强其调控作用。对于特殊行业，还需考虑设置合理的税率以降低其税负。
参考文献
［1］王艺璇.我国消费税存在的问题及对策建议［J］.经济师, 2014（10）.
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