日记账
根据不同需要，企业设置的日记账有普通日记账、分栏日记账和特种日记账。
一、普通日记账
普通日记账也称分录簿，是序时地登记全部经济业务的日记账。它是根据日常发生的经济业务所取得的原始凭证直接作会计分录，作为过入分类账依据的账簿，所以这种日记账起到了记账凭证的作用。其结构一般包括：日期栏、摘要栏、对应账户栏、过账备查栏、借方金额栏、贷方金额栏。由于只有两个金额栏,因此,这种账簿又称为“两栏式”账簿。其格式见图表7-2。
图表7-2 普通日记账
20××年 | 摘要 | 对应账户 | 分类账页数 | 借方金额 | 贷方金额 | |
月 | 日 | |||||
12 | 1 2 ┇ | 收到投入资本 提取现金 ┇ | 银行存款 实收资本 现金 银行存款 ┇ | 新居之约更新时间略 | 10 000 2 000 ┇ | 10 000 2 000 ┇ |
普通日记账的登记方法如下：
1.按照经济业务发生时间的先后顺序逐项登记，并指明分录的年、月、日；
2.简明扼要地写明每一项经济业务的内容；
3.必须写明应借、应贷总分类账户的名称和金额；
4.已记入普通日记账的记录应在月终编报表之前登记有关总分类账簿，并在普通日记账“分类账页数”栏内注明各有关总分类账户的页数，以备查考。
2.简明扼要地写明每一项经济业务的内容；
3.必须写明应借、应贷总分类账户的名称和金额；
4.已记入普通日记账的记录应在月终编报表之前登记有关总分类账簿，并在普通日记账“分类账页数”栏内注明各有关总分类账户的页数，以备查考。
早期的会计核算主要采用普通日记账，用一本账集中地、序时地记录一个会计主体的全部经济业务，但这样只用一本日记账不便于记账分工，而且登记在日记账里的经济业务必须逐笔过入分类账，过账工作量大，于是便产生了分栏日记账。
二、分栏日记账
分栏日记账是对常见的、频繁发生的经济业务，如购货、销货、银行存款的收付等业务，分设专栏登记，把同类业务在专栏里汇总,然后一次过账。对于不经常发生的经济业务，设一个综合栏集中登记，然后逐笔过账。在分栏日记账中，专栏设置多少，一般应根据业务量的多少确定，其格式和登记方法见图表7-2。
图表7-2 分栏日记账
××年 | 凭证号数 | 摘要 | 银行存款 | 库存商品借方 | 主营业务收入贷方 | 其 他 | |||||
月 | 此情可待中文歌词日 | 借方 | 贷方 | 账户名称 | 借方 | 贷方 | 过账 | ||||
5 | 略 | 1 2 3 4 5 6 7 8 | 向A工厂购甲产品 向B工厂购乙商品 还应付A工厂货款 售给C商店甲商品 售给D商店乙商品 代垫D商品运杂费 收回D商店应收款 提取现金 | 3 000 20 000 | 4 000 10 000 500 1 000 虚拟内存如何设置 | 4 000 2 000 | 3 000 10 000 | 应付账款 应付账款 应收账款 应收账款 应收账款 现 金 | 10 000 10 000 500 1 000 | 2 000 20 000 | |
合计 | 23 000 | 15 500 | 6 000 | 13 000 | 逐笔过入有关账户 | ||||||
分栏日记账的主要作用是减少过账工作，但只能由一人记账，而且栏数设置过多，账页过长，记账也不方便。
三、特种日记账
三、特种日记账
特种日记账是专门用来登记某一类经济业务的日记账，是普通日记账或分栏日记账的发展。特种日记账的主要作用是便于会计人员分工，减少过账工作，提高工作效率。常见的特种日记账一般有现金日记账、银行存款日记账、购货日记账、销货日记账等。在会计实务中，为了简化记账的手续，除了现金和银行存款收付要记入现金日记账和银行存款日记账以外，其他各项一般不再设置特种日记账进行登记。
（一）现金日记账
现金日记账是用来逐日反映库存现金的收入、付出及结余情况的特种日记账，必须采用订本式账簿。其账页格式一般采用三栏式，在同一张账页上分设“收入”、“支出”和“结余”三栏。为了清晰地反映现金收付业务的具体内容，在“摘要”栏后，还应专设“对方科目”栏，登记对方科目名称。其格式见图表7-3。
图表7-3 三栏式现金日记账
年 | 凭证 | 摘要 | 对方科目 | 收入 | 支出 | 结余 | ||
月 | 日 | 收款 | 付款 | |||||
合计 | ||||||||
现金日记账通常由出纳人员根据审核后的现金收款凭证、现金付款凭证,逐日逐笔顺序登记。借方栏一般根据现金收款凭证登记，贷方栏根据现金付款凭证登记。但由于从银行提取现金的业务，只填制银行存款付款凭证，不再填制现金收款凭证，因而现金的收入数，应根据银行存款付款凭证登记。每日收付款项逐笔登记完毕后，应分别计算现金收入和支出的合计数，并结出账面余额，将现金日记账的账面余额同库存现金实存额核对相符，借以检查每日收支和结存情况。
现金日记账也可以采用多栏式的格式，把收入栏和支出栏分别按照对应科目设置若干专栏。
收入栏按应贷方科目设置，支出栏按应借方科目设置。多栏式现金日记账的格式见图表7-4。
图表7-4 多栏式现金日记账
年 | 凭证 | excel换行摘要 | 收入 | 支出 | 结余 | |||||||||
月 | 日 | 字 | 号 | 应贷科目 | 应借科目 | |||||||||
银行存款 | 其他 应收款 | … | 合计 | 银行存款 | 其他 应付款 | 应付工资 | … | 合计 | ||||||
有的单位现金收、付款业务比较多，而且比较复杂，这样，多栏式现金日记账篇幅就会过长，因此，可以采用收付分页式，即分别设置现金收入日记账和现金支出日记账。其格式见图表7-5、7-6。
图表7-5 现金收入日记账
年 | 收款凭证号数 | 摘要 | 贷方科目 | 支出合计 | 结余 | |||||
月 | 日 | 银行存款 | 其他应收款 | … | … | 收入合计 | ||||
图表7-6 现金支出日记账
年 | 付款凭证号数 | 摘要 | 借方科目 | |||||||
月 | 日 | 银行存款 | 其他应付款 | 管理费用 | 营业费用 | … | … | 支出合计 | ||
多栏式日记账的登记，可采用以下两种方法：
1.由出纳人员根据审核后的收、付款凭证逐日逐笔登记现金的收入日记账和支出日记账，每日应将支出日记账中当日支出合计数，转记入收入日记账中支出合计栏内，以结算当日账面结余额。会计人员应对多栏式现金日记账的记录加强检查监督，并于月末根据多栏式现金日记账各栏的合计数，分别登记有关总分类账户。
2.另外设置现金出纳登记簿，由出纳人员根据审核后的收、付款凭证逐日逐笔登记，以便逐笔掌握库存现金收付情况。然后将收、付款凭证交由会计人员据以逐日汇总登记多栏式现金日记账,并于月末根据日记账登记总账。出纳登记簿与多栏式现金日记账要相互核对。采用这种登记账方法有利于加强内部控制和监督。
（二）银行存款日记账
银行存款日记账是用来逐日反映银行存款的增减变化和结余情况的特种日记账。通过银行存款日记账的设置和登记，可以加强对银行存款进行日常的监督和管理，并便于与开户银行进行账页的核对。
银行存款日记账的格式也有三栏式和多栏式两种，其基本结构与现金日记账基本相同。由于银行存款的收付,都是根据特定的银行结算凭证进行的，因此设有“结算凭证--种类、号数”栏。三栏式银行存款日记账的格式见图表7-7。
图表7-7 三栏式银行存款日记账
年 | 凭证 号数 | 摘要 | 结算凭证 | 对方科目 | 收入 | 支出 | 结余 | ||
月 | 日 | 种类 | 号数 | ||||||
合计 | |||||||||
银行存款日记账，应按各种存款分别设置。银行存款日记账通常也由出纳员根据审核后的银行存款收款凭证、银行存款付款凭证逐日逐笔顺序登记的。对于现金存入银行的业务，银行存款的增加数，应根据现金付款凭证登记。每日终了，应分别计算银行存款收入、支
出的合计数和本日余额，以便于检查监督银行存款的收支情况，并便于定期同银行对账单逐笔核对。
为了避免多栏式银行存款日记账的篇幅过大，在实际工作中，一般也将其划分为银行存款收入日记账和银行存款支出日记账，其格式与现金收入日记账和现金支出日记账基本相同。
另外，现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿，不得用银行对账单代替日记账。
（三）转账日记账
除设置现金、银行存款日记账外，一般企业不再设其他日记账。有的企业因管理的需要还设一本转账日记账，用来登记现金日记账和银行存款日记账所不能包括的其他经济业务。这本转账日记账相对于现金、银行存款日记账来说，可认为是企业的普通日记账。不过，此时的转账日记账与最早出现的普通日记账是不同的：
其一，它是根据有关转账凭证登记的，因此，在账页中要增设“转账凭证号”栏；
其二，它不再作为登记有关总分类账的依据，因此，账页中不再设“过账”栏。转账日记账的账页格式见图表7-8。
图表7-8 转账日记账
年 | 转账凭证号数 | 摘要 | 账户名称 | 借方金额 | 贷方金额 | |
月 | 日 | |||||
转账日记账是根据转账凭证逐笔顺序登记的。设置转账日记账的主要目的是将每日发生的转账业务集中反映出来；同时，利用转账日记账的记录，可以检查转账凭证有无丢失，发生差错便于查。
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