三星考点:退运、退关货物(范文模版)
三星考点：退运、退关货物（范文模版）
第一篇：三星考点：退运、退关货物（范文模版）
三星考点：退运、退关货物美术考研
退运进出口货物指货物因质量不良或交货时间延误等原因，被国内外买方拒收造成的退运货物，或因错发、错运、溢装、漏卸造成退运的货物。参加报关员考试的考生应该掌握该部分的内容。
(一)退运货物
1、一般退运货物
(1)含义：指已经办理进出口申报手续且海关已放行的退运货物。(但加工贸易退运货物除外)
(2)报关程序：
①退运进口(分两种情形)
词语大全 四字词语
※已经收汇核销：重点掌握要提交哪些单证
A、原货物出口时的出口报关单
怎么自动生成目录B、加盖有已核销专用章的“外汇核销单出口退税专用联”或税务局出具的“出口商品退运已补税证明”
C、保险公司证明或承运人溢装、漏卸的证明
D、并同时签发一份进口货物报关单
佐助vs团藏是第几集※未收汇：重点掌握要提交哪些单证
A、原出口货物报关单
B、外汇核销单
C、报关单退税联
D、并同时签发一份进口货物报关单
出口货物自出口之日起1年内原状退货复运进境的，海关核实后，不予征收进口税。原出口时，已征收出口税，重新缴纳因出口而退还的国内环节税的，自缴纳出口税款之日起1年内准予退还。
②退运出口
★填写“出口货物报关单”。
2、直接退运货物：(重要考点)
(1)当事人申请直接退运的货物(哪些货物可以直接退运)
(2)海关责令直接退运的货物(新增的内容，参见教材P175)
单选题：
申请直接退运的货物一般应在载运该批货物的运输工具申报进境之日起或自运输工具卸货之日起()内，向海关提出书面申请。
A、24小时 B、3天
C、14天 D、3个月
(二)退关货物
1、含义：
指出口货物在海关申报出口后海关放行，因故未能装上运输工具，发货单位申请将货物退运出海关监管区不再出口的货物称为退关货物。
2、报关程序
(1)得知出口货物未装上运输工具，并决定不在出口之日起3天内，向海关申请退关
(2)经海关核准且撤销出口申报后方能将货物运出海关监管场所
(3)已缴纳出口税的退关货物，可以在缴纳税款之日起1年内，向海关申请退税
(4)办理退关手续后，海关对所有单证予以注销，并删除有关报关电子数据。
单选题
申请出口货物退关的，应当在退关之日起()内向海关申请。(2001年考题)
A.24小时 B、3天
C、14天 D、3个月
答案：B
多选题
下列关于申请退关货物的描述正确的是()
A、出口货物发货人应当在决定不再出口之日起3天内向海关申请退关
B、已缴纳出口税的，可以在缴纳税款之日起1年内，提出书面申请，申请退税
C、出口货物发货人决定不再出口后，即可将货物运出海关监管场所
D、办理退关手续后，海关对单证予以注销，并删除有关报关电子数据
答案：ABD
第二篇：出口货物退关退运的会计处理
出口货物退关退运的会计处理
口货物因质量问题，现退回。如何操作？
根据税收征管办法的规定，因品质或者规格原因，出口货物自出口放行之日起1年内原状退货复运进境的，复运进境的原出口货物免予征收进口关税和进口环节税。你司的货物如能满足上述要求，则经海关核实后免予征收进口关税和进口环节代征税。退运申报时，须向海关提供进口报关单、进口报关委托书、原出口报关单、出口退税已补税证明、退运协议、有资质的商检机构出具的品质检验证书等相关单证。在进口报关单的“关联报关单号”栏内填报原出口报关单号。如不止一个，则将其余出口报关单号填在“标记麦码及备注”栏内。具体手续应以现场海关的决定为准。
渝是哪的简称根据12号公告规定，已申报免抵退税的出口货物发生退运，及需改为免税或征税的，应在上述情形发生的次月增值税纳税申报期内用负数申报，冲减原免抵退税申报数据，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整。30号公告规定，如果出口企业当期免抵退税额（外
贸企业为退税额）不足冲减的，应补缴差额部分的税款。出口企业如果未按上述规定申报冲减的，一经主管税务机关发现，除按规定补缴已办理的退（免）税额，对出口货物增值税实行免税或征税外，还应接受主管税务机关按税收征收管理法作出的处罚。同时，61号公告又规定，企业出口货物在正式申报出口退（免）税之前，应向主管税务机关进行预申报，在主管税务机关确认申报凭证的内容与对应的管理部门电子信息无误后，方可提供规定的申报退（免）税凭证、资料及正式申报电子数据，向主管税务机关进行正式申报。因此，对于生产企业发生退关退运的出口货物，应根据不同情况做相应的会计处理，主要有以下四种情况：一是未申报免抵退税的出口货物发生退关退运；二是已申报免抵退税的出口货物发生退关退运；三是退关退运货物发生出口转内销的；四是退关退运货物进口经修理或调整后又重新出口的。
案例分析
某生产企业A为增值税一般纳税人，属于出口收汇非重点监管企业（即在免抵退税申报期内收汇的出口货物），其出口货物的增值税税率为17%，退税率为16%。2014年8月~9月发生如下业务：
（一）8月业务
2014年8月8日发生一笔出口业务，出口销售额（FOB价）换算成人民币价格为400000元，商品核算成本为350000元，当月单证收齐且信息齐全。8月9日有一笔在2013年12月4日出口的货物发生退运，原出口销售额（FOB）换算为人民币价格为200000元，原商品核算成本为160000元。该笔货物当时因出口单证未收齐，只做了外销收入未申请办理免抵退税。8月13日有一笔在2014年5月10日出口的货物发生退运，原出口销售额（FOB价）换算为人民币价格为340500元，原商品核算成本为272400元，该笔货物由于单证收齐且信息齐全，已在当期申请办理了免抵退税。假设8月有材料采购与内销（此处税额略）发生，经计算其月底产生留抵税额为8000元。该生产企业根据业务发生情况，应做如下会计处理（单位：元，下同）： 1.根据出口专用发票2014年8月8日的出口业务做外销收入： 借：应收账款——应收外汇账款（国外客户）400000 贷：主营业务收入——出口收入 400000。
同时，按出口货物结转销售成本：
借：主营业务成本350000 贷：库存商品——库存出口商品350000。
2.根据出口专用发票2014年8月9日的退运业务，调整上外销收入（因未产生免抵退税额不作冲减调整）
借：应收账款（或银行存款等科目）——应收外汇账款200000（红字）
贷：以前损益调整200000（红字）。
同时，按原出口货物结转销售成本：
借：以前损益调整160000（红字）
贷：库存商品——库存出口商品160000（红字）。
3.根据出口专用发票2014年8月13日的退运业务，冲减5月外销收入： 借：应收账款——应收外汇账款（国外客户）340500（红字）贷：主营业务收入——出口收入 340500（红字）。
同时，按原出口货物结转销售成本：
借：主营业务成本272400（红字）
怎么制作图片贷：库存商品——库存出口商品272400（红字）。
4.计算当期免抵退税不得免征和抵扣税额与应纳税额。当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝（400000－340500）×（17%－16%）＝595（元）。按案例假设，8月有材料采购与内销（此处税额略），月底产生进项留抵税额为8000元。
借：主营业务成本595 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）595
（二）9月业务
假设9月没有材料采购与内外销业务发生，只对所属期8月的业务进行应纳税额与免抵退税申报。
1.申报应纳税额。在9月的增值税纳税申报期内确定应纳税额，经计算当期有进项留抵税额为8000元。2.申报免抵退税额。申报免抵退税额分为预申报与正式申报两个步骤，经税务机关审核预申报与企业数据一致。因此，该企业在增值税纳税申报期内生成免抵退税正式申报，分别将当月出口的400000元和退运的340500元（以负数）录入申报系统并打印各类报表。此时《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》中第10栏“出口销售额人民币
”产生的净额＝400000－340500＝59500（元）。当期免抵退税额＝59500×16%＝9520（元）。因当期留抵税额8000元小于当期免抵退税额9520元，则当期应退税额为8000元，当期免抵额＝9520－8000＝1520（元）。月末，企业根据税务机关审批的《免抵退税申报汇总表》进行作账：
借：其他应收款——应收出口退税（增值税）8000 应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）1520 贷：应交税费——应交增值税（出口退税）9520。
假设A企业当期免抵退税额不足冲减的，应补缴差额部分的税款；如果9月已办理的免抵退税额9520元，未在次年的4月增值税纳税申报期内收汇，应冲减已办理的原免抵退税额并转为免税处理。
【例】某外贸公司2007年1月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品5000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为500万元，进项税额为85万元，货款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱800美元（当日汇率为1美元＝8元人民币），申请退税的单证齐全。该化妆品的消费税税率为30％，增值税退税率为13％。要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录。

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