第04 讲一般纳税人和小规模纳税人的登记
第二节一般纳税人和小规模纳税人的登记
（增值税一般纳税人登记治理方法）自 2022 年2 月1 日实行。
划分标准：会计核算是否健全；年应税销售额
电工证年审知识点：一般纳税人及小规模纳税人的划分标准
1.
科目二怎样倒车入库（1）纳税人在连续不超过 12 个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包含纳税申报销售额
、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额；
（2）应税行为有扣除工程的，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算；
（3）纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额；
（4）未发生纳税义务的预售销售额、不征税销售额，不计入应税销售额；免税销售额应计入应税销售额。
2.认定时间规定
〔1〕纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份〔或季度〕的所属申报期结束后15 日内按规定办理相关手续；
〔2〕未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后5 日内制作（税务事项通知书），告知纳税人应当在5 日内向主管税务机关办理相关手续；
〔3〕逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止——惩处性措施。
3.一般纳税人生效之日
纳税人办理登记的当月 1 日或次月 1 日，由纳税人在办理登记手续时自行选择。
4.除另有规定外，纳税人登记为一般纳税人之后，不得转为小规模纳税人。
5.已登记为一般纳税人的单位和个人，转登记日前连续 12 个月〔以1 个月为 1 个纳税期〕或连续 4 个季度〔以1 个季度为 1 个纳税期〕累计应征增值税销售额未超过 500 万元的，在 2022 年12 月31 日之前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理；
转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。
（例题·多项选择题）以下各项中，应计入增值税一般纳税人确定标准的“年应税销售额〞的有〔
〕。
A.免税销售额
B.稽查查补销售额
C.纳税评估调整销售额
D.偶然发生的销售无形资产销售额
（正确答案）ABC
如何申请（答案解析）年应税销售额是纳税人在连续不超过 12 个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包含纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。
知识点：综合保税区增值税一般纳税人资格治理——境内关外
综保区增值税一般纳税人资格试点实行备案治理。
综保区内企业自增值税一般纳税人资格生效之日起，适用以下税收政策：
1.试点企业进口自用设备〔包含机器设备、基建物资和办公用品〕时，暂免征收进口关税和进口环节增值税、消费税〔以下简称进口税收〕；
2.除进口自用设备外，购置的以下货物适用保税政策：
①从购置并进入试点地域的货物；
②从海关特别监管地域〔试点地域除外〕或海关保税监管园地购置并进入试点地域的保税货物；
③从试点地域内非试点企业购置的保税货物；
④从试点地域内其他试点企业购置的未经加工的保税货物。
3.销售的以下货物，向主管税务机关申报缴纳增值税、消费税：
①向境内区外销售的货物；
②向保税区、不具备退税功能的保税监管园地销售的货物〔未经加工的保税货物除外〕；
③向试点地域内其他试点企业销售的货物〔未经加工的保税货物除外〕。
试点企业销售上述货物中含有保税货物的，按照保税货物进入海关特别监管地域时的状态向海关申报缴纳进口税收，并按照规定补缴缓税利息。
4.向海关特别监管地域或海关保税监管园地销售的未经加工的保税货物，继续适用保税政策；
一个人的夜我的心应该放在哪里是什么歌5.销售的以下货物〔未经加工的保税货物除外〕，适用出口退〔免〕税政策。
①离境出口的货物；尼康d8000
哪个牌子的移动电源好②向海关特别监管地域〔试点地域、保税区除外〕或海关保税监管园地〔不具备退税功能的保税监管园地除外〕销售的货物；
③向试点地域内非试点企业销售的货物。
向试点地域内其他企业销售货物
6.
7.除财政部、海关总署、国家税务总局另有规定外，试点企业适用区外关税、增值税、消费税的法律、法规等现行规定。
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