一、营改增——交通运输业专题
1.不属于营改增中交通运输业税目内容的是（航空地面服务）。
2. 试点纳税人及非试点增值税一般纳税人取得试点地区开具的交通运输业增值税专用发
票，纳税人可以按照11%的扣除率抵扣增值税进项税额。（正确）
3. 交通运输企业增值税一般纳税人资格的认定标准是应税服务年销售额500万元。（正确）
4. 运输服务业中原公路、内河货物运输业自开票纳税人，应税服务年销售额低于500万元的可自行选择是否申请认定为增值税一般纳税人。（错误）
5. 下列不属于营业税与增值税区别的是（是否属于流转税）。
6. 试点纳税人及非试点增值税一般纳税人取得试点地区开具的交通运输业增值税专用发
票，纳税人可以按照11%的扣除率抵扣增值税进项税额。（正确）
7. 交通运输业营改增后，装卸搬运服务适用的税率是（6%）。
8. 营业税与增值税相比，最大的缺陷是（重复计征）。
9. 航空运输的干租业务在营改增后适用11%的税率缴纳增值税。（错误）
10. 营改增后，交通运输业收款并确认收入的会计分录为（借：银行存款贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额））。
11. 纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收
率的销售额。（正确）
12. 利润表中净利润的计算公式正确的是（利润总额-所得税费用）。
13. 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益。（正确）
14. 营改增后主营业务成本金额减少，减少金额主要取决于（抵扣的进项税额）。
15. 营改增之后税率提高，营业税金及附加金额增加。（错误）
16. 营改增后不再计提营业税，该变化对利润总额的影响是（利润总额增加）。
17. 下列关于营改增前后交通运输业计税说法错误的是（改革后按照销售环节发生的销项税
额确定应交税额）。
18. 运输业在改革前归属于营业税纳税主体，按营业收入的3%计提缴纳营业税，“营改增”后，将采用11%的增值税率，税负大幅度提高。（错误）
19. 营改增拓展了试点行业和企业市场空间，促进了企业的分工细化和技术进步，提升商品
和服务的出口竞争力。（正确）
20. 某运输公司购买油料入库，取得增值税专用发票并转账付款的会计处理，正确的是（借：原材料应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款）。
21. 如果企业收取的服务款为价税合计数（如开具普通发票），则按合计数计入主营业务收入。（错误）
22. 销售方收到税务机关开具的进货退出证明单后向购买方开具红字专用发票，其中作为销售方扣减当期销项税额凭证的是（红字专用发票的存根联、记帐联）。
23. 免费提供合并业务法律咨询，按最近时期提供同类应税服务的平均价格计算销项税额。
（正确）
24. 一般纳税人购进农产品，取得销售普通发票或开具农产品收购发票的，按农产品买价和
（13%）的扣除率计算进项税额进行会计核算。
25. 买卖双方就合同终止事项达成协议，销售方即可扣减当期销项税额。（错误）
26. 甲运输公司委托乙运输公司运送货物，运费为300万元，收到乙公司开具的增值税专用
发票，会计处理正确的是（借：主营业务成本270.27万元应交税费-应交增值税（进项税额）29.73万元贷：银行存款300万元）。
27. 一般纳税人进口货物，应按照海关提供的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额
进行会计核算。（正确）
28. A运输公司是小规模纳税人，取得货物运输收入200万元，该笔业务处理中应计入主营
业务收入的金额为（194.17万元）。
29. 购进的生产用货车被盗属于非正常损失，需将抵扣的进项税额按照实际成本转出。（正确）
30. 营改增的意义在于统一税制，对于企业税负不会产生影响。（错误）
二、会计实务中遇到的疑难问题
31. 企业在会计实务中遇到的疑难问题专题学习课程依据的是（《企业会计准则》）。
32. 在9个专题学习中，以案例说实务，使学员能够学以致用，提高相应会计实务的操作能
力。（正确）。
33. 关于坏账准备计提的账务处理正确的是（借：资产减值损失贷：坏账准备）。小小时代谁唱的
34. 当期应计提的坏账准备等于当期按应收账款计算应计提的坏账准备余额加上坏账准备
账户借方余额（或减去贷方余额）。（正确）
35. 于坏账及坏账准备，下列说法错误的是（坏账准备”科目的贷方登记实际发生的坏账损
失金额和冲减的坏账准备金额）。
36. 坏账准备是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。（错误）
37. 2014年12月31日，甲公司某项固定资产计提减值准备前的账面价值为1000万元，公允价值为980
万元，预计处置费用为80万元，预计未来现金流量的现值为1050万元。2013年12月31日，甲公司应对该项固定资产计提的减值准备为（0）万元。
38. 固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。（正确）
39. 某固定资产购置原价为100万元，已计提折旧38万元，2015年年初计提坏账准备10万元，假设计提坏账准备后固定资产净残值为4万元，尚可使用年限为6年，则2015年应计提的年折旧额是（8）万元。
40. 资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使
该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。（正确）41. A企业2010年12月购入一项固定资产，原价为600万元，采用年限平均法计提折旧，
使用寿命为10年，预计净残值为零，2014年1月该企业对该项固定资产的某一主要部件进
行更换，发生支出合计400万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件的原价为300万元。则对该项固定资产进行更换后的原价为（610）万元
42. 固定资产修理费用，应当直接计入当期费用。（正确）
43. 企业生产车间（部门）的固定资产修理费用等后续支出，借记（管理费用）科目。
44. 企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入在建工程，并在此基
础上核算经更新改造后的固定资产原价。（正确）
45. 企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，借记（销售费用）科目。
46. 企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，全部计入当期损益。（错误）
47. 企业为职工缴纳社会保险费和住房公积金，应当在职工为其提供服务的期间，根据（工资总额）的一定比例计提。
48. 企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房的公
允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪。（错误）
49. 用于核算企业代扣的个人负担社会保险费用的会计科目的是（其他应付款）。
50. 因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记应付职工薪酬科目。（正确）
51. 下列不属于职工薪酬核算范围的是（个人兼职取得的收入）。
52. 区分劳务报酬所得与工资、薪金所得的基本标准是是否存在雇佣与被雇佣关系。（正确）
53. 2011年12月政府以银行存款拨付700万财政拨款为企业购买大型设备。当月企业购入
该设备，直接使用。设备实际成本750万元，企业支付50万元。该设备预计使用5年，采用直线法计提折旧，残值为30万元。2014年3月，企业出售该设备，取得价款500万元。企业2013年应确认营业外收入（140万元）。
54. 对于构建综合性项目的取得的政府补助，应按照政府的拨款方式和要求核算。（正确）
55. 与资产相关的政府补助，企业应当在收到拨款的时候计入（递延收益）。
56. 工程未开始时，企业应将收到的财政贴息却认为递延收益。（正确）
57. 2011年12月政府以银行存款拨付700万财政拨款为企业购买大型设备。当月企业购入
该设备，直接使用。设备实际成本750万元，企业支付50万元。该设备预计使用5年，采用直线法计提折旧，残值为30万元。2015年3月，企业出售该设备，取得价款500万元。企业2014年3月应确认营业外收入（459万元）。
58. 对于构建综合性项目的取得的政府补助，应按照政府的拨款方式和要求核算。（正确）
59. 与收益相关的政府补助必须分次计入损益。（错误）
60. 政府以投资者身份向企业投入资本属于政府补助。（错误）
61. 2011年12月政府以银行存款拨付700万财政拨款为企业购买大型设备。当月企业购入
该设备，直接使用。设备实际成本750万元，企业支付50万元。该设备预计使用5年，采用直线法计提折旧，残值为30万元。2014年3月，企业出售该设备，取得价款500万元。企业于2012年1月应确认固定资产原值为（750万元）。
62. 先开据发票后发货的情况下，正确的处理方法是（确认销项不确认收入）。
63. 后开发票的情况下，在开票时应先冲销不开发票时确认的收入，再确认开票收入。（正确）
64. 先开据发票后发货的情况下，在计算企业所得税的时候仍应当将该收入算作应税收入。
（错误）
65. 不开具商品收入的确认是（确认收入和销项税）。
66. 一家咨询公司成立于2012年10月，当月为一家企业提哦那个专业咨询付服务取得进账
120万元。合同约定，服务期限为2012年10月至2013年9月，合同款与开始提供服务的
当月一次清算。根据所得税法，10月应确认收入（10万元）。
67. 咨询收入是否采用分期确认的方式应当及时与税务机关沟通。（正确）
68. 一家咨询公司成立于2012年10月，当月为一家企业提哦那个专业咨询付服务取得进账
120万元。合同约定，服务期限为2012年10月至2013年9月，合同款与开始提供服务的
当月一次清算。根据营业税法，应确认营业税金及附加（0.56万元）。
母亲节是5月的第几个星期日69. 企业分期确认劳务收入，能够起到一定节税的作用。（正确）
70. 以前年度损益调整科目最终应转入（利润分配）科目
71. 以前年度损益调整的借方发生额表示调整增加以前年度利润。（正确）
72. 以前年度损益调整科目适用的情况不包括（会计估计变更）。
73. 以前年度损益调整的处理方法不适用于会计电算化。（错误）
74. 某外贸出口企业2010年3月出口货物取得销售收入200万美元，在国内购进货物取得
防伪税控开具的进项税额专用发票，注明金额为175万元并通过主管税务机关认证。出口退税税率为13%，汇率为1：6.8。则当期出口货物应退税额为（22.75万元）。
75. 外贸企业从流通企业购进直接出口的货物，准予按现行规定的手续和程序办理退（免）
税。（正确）
76. 出口货物报关单上的“批准文号”应该与对应的（出口收汇核销单）号码相一致。
77. 外贸公司免退税，退的是进项税，与出口收入额没有直接关系。（正确）
78. 新发生出口业务的生产企业自首笔出口业务起（12个月）内计算的应退税额暂不予退
税
79. 下列选项，（4%）不是现行出口退税率
80. 小规模纳税人在按规定办理出口货物免税认定以前出口的货物，凡在免税核销申报期限
内申报免税核销的，税务机关可按规定审批免税。（正确）
81. 零税率就是对所有的出口货物免税。（错误）
82. 免抵退税生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为（一般纳税人），并且具有实际生产能力的企业和企业集团。
83. 出口货物退（免）税凭证、资料应当保存5年。（错误）
84. 外贸企业从事进料加工复出口货物，税务机关在计算抵扣进口料件税额时，一律按复出
口货物的退税率计算抵扣。（错误）
三、营改增三大行业增值税征收管理办法比较
85. 营改增后，邮电通讯、航空运输、铁路运输三大行业的总机构的增值税纳税期限均为（1个季度）。
86. 总机构及其分支机构取得的增值税扣税凭证，按规定应汇总到主管税务机关办理认证或
者申请稽核比对。（错误）
87. 关于邮电通讯、航空运输、铁路运输行业的增值税征收管理办法，下列说法错误的是（总机构都应
当在开具增值税专用发票的当月申报期结束前向主管税务机关报税）。
88. 总机构及其分支机构，一律由主管税务机关认定为增值税一般纳税人。（正确）
89. 航空运输企业营改增汇总方式为（集团级汇总）。
90. 铁路运输企业每年的第一个纳税申报期结束后，对上一年度总分机构汇总纳税情况进行
清算。（错误）
91. 铁路总公司发生铁路运输业营改增之外的增值税应税行为应按规定就地申报纳税。（正确）
92. 邮政业分支机构的预征率由（省、自治区、直辖市或者计划单列市国家税务局商同级财
政部门）确定。
篮球场尺寸93. 纳税人享受备案类增值税优惠项目，符合条件的，经主管税务机关登记备案后，享受该
项目税收优惠的起始时间是（受理备案的当月）。
94. 符合条件的服务型企业吸纳失业人员实现增值税税额抵减属于备案类的税收优惠。（正确）
95. 服务型企业吸纳失业人员需提供签订（1年以上）期限劳动合同才能享受增值税优惠。
四、营改增——部分现代服务业专题
96. 试点纳税人提供的符合条件的离岸服务外包业务实行免征增值税属于报批类的税收优
惠。（错误）
97. 试点纳税人提供的符合条件的离岸服务外包业务实行免征增值税属于报批类的税收优
惠。（错误）
98. 为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业实行免征增值税属于备案类的税
收优惠。（正确）
99. 从事个体经营的随军家属，符合条件的，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务
（3年）内免征增值税。
100. 自2013年9月1日至2018年12月31日，试点纳税人提供的离岸服务外包业务免征
增值税。（错误）
101. 安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退
4部贺岁大片上映增值税的办法。（正确）
102. 美国ABS船级社在非营利宗旨不变、中国船级社在美国享受同等免税待遇的前提下，
在中国境内提供的船检服务免征增值税。（正确）
103. 下列各项中，不属于部分现代服务业营改增税收优惠项目的是（增值税应纳税所得额
减半征收）。
104. 节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务免征增值税。（错误）
105. 同一税种的四项的税收优惠政策，如果同时适用于试点纳税人的同一应税项目时，除
法律、法规另有规定外，纳税人选择（1）项税收优惠。
106. 试点纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额，否则，
不得免税、减税。（正确）
菌汤的做法107. 纳税人因生产经营变化等原因导致税收优惠条件发生变化的，应当自发生变化之日起
（15）日内向主管国税机关报告，经主管国税机关审核后，对不符合税收优惠条件的纳税
瘟疫打击人停止享受税收优惠。
108. 试点纳税人提供应税项目适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，按照规定正
常缴纳增值税。（正确）
109. 试点纳税人提供应税项目适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，按照规定正
常缴纳增值税。放弃免税、减税后，（36个月）不得再申请免税、减税
110. 下列属于营业税改征增值税试点范围内业务的是（转让专利、非专利技术）。
111. 广告服务属于文化创意服务，是营改增的范围，对广告服务应当征收增值税。（正确）112. 租赁业应当征收增值税。（错误）
113. 下列属于有形动产经营性租赁业务的是（航空运输企业从事干租业务）。
114. 获取的政府性基金界定为非营业活动不需要满足的条件是（由省级人民政府批准设立
的政府性基金）。
115. 员工为本单位或者雇主提供的所有服务都不征税。（错误）
116. 提供应税服务，是指有偿提供应税服务，有偿是确定是否缴纳增值税的条件之一，直
接影响一项服务行为是否需要征税的判定。（正确）
117. 如果价格明显偏低或者偏高并且不具有合理商业目的，则（由税务机关按照相关规定
确定销售额）。
118. A公司为B公司在北京提供应税服务，属于境内应税服务，依据是（属地原则）。
119. 某中国X企业在美国向美国Y公司租用一辆汽车，这项服务美国Y公司获得的收入不
需要向中国税务机关缴纳增值税。（正确）
120. 在境内提供应税服务仅指应税服务接受方在中国境内。（错误）
121. 北京某企业接受法国某企业提供的产品设计服务，设计用于本企业的新产品。法国企
业在中国境内未设立经营机构，没有代理人。这种情形下，法国企业不要就这笔收入向中国
税务机关缴纳增值税。（错误）
122. 境内单位或者个人提供的应税服务无论是否发生在境内、，都属于境内提供应税
服务，体现了（属人原则）。
123. 下列属于视同应税服务的包括（单位向其他单位无偿提供部分现代服务业服务）。124. 将以公益活动为目的或者以社会公众为对象的现代服务业活动排除在视同提供应税服
务之外，也有利于促进社会公益事业的发展。（正确）
125. 税收中关于视同提供应税服务规定的要点说法错误的是（“视同提供应税服务”的规定
只适合于单位）。
126. 某税务师事务所周末为社区居民提供免费业务咨询，这项业务不属于视同应税服务范
围，不征税。（正确）
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