企业税收筹划的基本思路和方法
作者：张永芹
来源：《中外企业家》 2016年第7期
张永芹
（辽宁省本溪新事业公司温泉疗养院，辽宁本溪117000）
摘要：企业通过经营管理、理财活动、投资等经营活动能够获取利益，获得利益的同时企业还需要根据税收法律制度，依法纳税。而企业在这一过程中，在现有税收法律制度下，通过适当的规划和设计安排，实现一定程度的节税或缓交税的效果，这即是企业的税收筹划。在我国，企业自主进行税收筹划的意识一直没有西方国家那样强烈，但随着中国经济及税收征管法制化的不断发展和进步，企业以股东财富最大化的理财思路依法进行合理纳税筹划，可以在企业的发展过程中发挥很大的作用。以下本文就以生活服务企业为例，对企业的税收筹划基本思路以及主要方法进行探讨，希望能为相关人士提供些许参考。
关键词：税收筹划；企业；基本思路；有效方法
中图分类号：C962文献标志码：A文章编号：1000-8772（2016）19-0104-02
收稿日期：2016-06-20
作者简介：张永芹（1970-），女，山东临沂人，本科，主要研究方向：税收筹划。
我国市场经济体制不断发展，国家和企业之间的关系也随着发展在不断的变化，传统的管理关系慢慢变成了税收征纳的关系[1]。在税收法律的制度和体系日趋完善和发展的背景下，企业必须通过科学合理的税收筹划才能在一定程度上节省税收，进而在此基础上降低企业在经营的过程中所需要的成本问题、资金问题。使企业可以在税收、资金和成本等方面达到最佳效果。
一、税收筹划的概念及其在现代企业中存在的必然性
税收筹划是指纳税人依据所涉及到的现行税法，在遵守税法、尊重税法的前提下，运用纳税人的权利，进行减轻税赋的谋划和对策，其实质就是节税。税收在企业中的影响很大，主要就是影响整个企业中的财务收支。企业的发展过程中，经营、理财和投资在很大程度上都和税收有着直接的影响关系[2]。对于纳税人来说，有很多的纳税方案，每一个纳税的方案都是不同的，差别会很大，纳税的多少都是不同的，所以在此基础上，选择一个合理的纳税方案对于一个企业来说是至关重要的，可以在整体的利益上达到一个最大值。
二、企业税收筹划的基本思路
（一）缩小课税基础
比如说，税法规定企业的有些费用如职工福利费、对外捐赠支出、广告费等的税前扣除是有一定比例限制的，如何谋划好支出与企业总体目标的平衡。当企业各种经营收入规模一定的时候，一般在税法的允许范围内，达到企业各项成本所用费用的最大值。在企业中缩小课税的基础，可以在一定程度上减少本应该缴纳的税费费用，除此之外还能降低税率，这样可以为企业在节税的同时双向的减少所要纳税的费用。
企业如何合理避税五年级上册数学教学计划 （二）适用较低税率
税法在实行的过程中，只有极少数税种会采用固定的税率进行纳税，其他的都会有高低不等的税率，最常见的纳税税率就是累进税率。累进税率在节税的方法中是节税效果最好也是最大的。
（三）合理归属所得年度
所得年度归属在合理性上，主要还是受企业的成本、损费还有企业的收入的分摊或者递减所影响的[3]。在此基础上，主要还是要做出明确判断销售的形成以及各种费用支付的多少，这样才能了解到整个企业所能获利的趋势，在这样的情况之下来进行比较明确的安排以达到最大的利益。
三、营改增后生活服务业企业税收筹划的方法
纳税筹划需要整合企业的经营情况，合理探求缴纳最低税费的方案，开展税收筹划，以下本文就以生活服务业为例，对营改增实施后，企业的税收筹划具体思路展开探讨。
生活服务业已正式纳入到营改增的实施范畴内，税率定为6%，与以税改前的5%税率相比，有一个百分点的提升，虽然单从税率角度来看，税负出现了提升，但因为企业在缴纳营业税的同时，无法抵扣采购环节的增值税进项税，也就导致了重复纳税，所以实际税率是超过5%的，同时加上营改增实施后，生活服务业企业能通过抵扣进项税实现降税，所以从总体来看，税负并没有提升，如果通过科学的税收筹划，也可以在新税改的政策下实现税收下降。
（一）进项税抵扣
生活服务业在营改增实施后，税率提升了1%，但新制度下，通过进项税抵扣的方式能够实现税负抵扣，因此企业应当积极利用这一政策，实现合法减税。此种背景下，企业在进行供应商选择的时候，就不能采用以往的标准，应当要在满足投入成本、质量标准的基础上，尽量选取能够开具增值税发票的供应商，通过这种方式，实现降税。
（二）紧贴市场优化经营
营改增实施后，生活服务企业能够通过进项税抵扣实现降税，但因为生活服务业，如餐饮、住宿、美容、教育、家政等这些业务大多规模较小，且直接面对消费者，所以能够抵扣的进项税较为有限，因此为实现降税不能仅依靠进项税抵扣，除进项抵扣外，企业还应从自身经营的角度开源节流，实现降税效果[4]。运城旅游景点大全
首先企业需要从营改增角度出发，构建全新的财务核算制度，并完善管理水平，紧贴市场需求，优化结构，积极开发具有良好前景的服务项目，并提升现有服务质量，总之，即是在营改增的背景下，通过提升企业效益的方式积极面对生活服务业税率上升的新局面。2023年儿童购票标准
（三）合理利用政府税收扶持政策
营改增政策的制定初衷是为了实现我国税收制度的进一步完善，减少重复纳税问题，实现各行业整体降税，但在新政策实施的初期，一些企业可能因无法迅速适应新变化，不但没有实现降税，甚至可能出现税收增加的问题，针对此种情况，企业一方面要充分分析新制度，开展合法纳税，还可利用政府的过渡性税收扶持政策，实现降税。企业可充分分析现有税收扶持政策，同时各地的税收扶持政策也有所差异，企业根据这些规定中能够减税的内容，进行合法节税，如录用随军专业家属、随军专业干部、退伍人员等，都有不同程度的税收优惠。积极申请政策扶持的同时，调整自身结构，满足税收政策的扶持要求。
（四）提升财务信息质量
营改增实施后，财务报表较以往进行了进一步细化，这也提升了财会核算工作的工作难度，财会工作者作为企业税务核算的重要操作者，必须尽快了解当前税收制度及相关法规，企业需要对在职财会人员强化营改增方面的业务培训，在现有操作规范的框架下，保证财务信息的质量，使企业管理人员能够根据真实、详尽的财务信息作为税收筹划的科学依据。财会人员也必须不断自我充实，及时了解当前最新的税收制度、优惠扶持制度，防止因信息更新不及时，造成财务信息没能与当前制度接轨，出现偏差，此种情况势必会对税收筹划造成影响。
（五）加强发票管理
营改增实施后，生活服务业水体提升，但通过增值税发票能够实现进项税抵扣，因此发票无论是功能还是管理方式上都较以往存在较大差别。因发票的抵扣作用，必须妥善进行管理，包括发票的开具、传递、使用、管理等。此外因新政策制度下，发票的特殊作用，目前我国已经加增值税发票虚开纳入到刑事犯罪中，因此企业为避免涉税风险，除指派技能过硬、道德素质过硬的人员负责发票管理，还应加强监督工作，在避免涉税风险的基础上，实现依法节税。
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税收的筹划在很大的程度上帮助了整个企业的发展，所以税收的筹划在企业中一定要重视起来，税收政策的实施，在一定程度上把企业中的财务、法务、会计等等都结合在了一起，是一种目前比较强的管理活动，在国家实行税收政策的同时，通过这种税收筹划，企业可以在很大程度上了解自己企业本身存在的问题并且可以把成本和利润达到最佳值，这对整个企业在同行的竞争中发挥了巨大的意义和作用。税收筹划可以在一定程度上节省资金的流出，节省企业的成本，为企业在未来的发展提供了很多的资金以供企业正常的运转。荒芜之地矿点
参考文献：
[1]董继华，刘秋月.我国中小商贸企业税收筹划问题研究[J].会计之友，2014，14：108-110.
[2]郎丹.试论我国建筑施工企业的税收筹划的基本思路与方法[J].商，2015，39：192.
[3]钟靖，徐兴桃.企业税务筹划的一般思路和基本方法试探[J].企业导报，2011，12：160.
[4]贾文丽.浅析当前经济形势下企业的税收筹划[J].商业经济，2013，22：101-102.
（责任编辑：陈丽敏）
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