增值税常见科目及其账务处理
增值税常见科⽬及其账务处理
你了解增值税常见科⽬及其账务处理吗？
今天⼩编就给⼤家整理⼀下关于这⽅⾯的⼀些知识，希望可以帮到⼤家。
假设：
1.⼀般纳税⼈的所有业务中均为增值税专⽤发票；
2.⼩规模纳税⼈的所有业务中均为增值税普通发票；
3.单位均为万元；
4.执⾏企业会计准则；
5.暂不考虑增值税以外的账务处理。
账务处理参考《财政部关于印发<；增值税会计处理规定>的通知》（财会〔2016〕22号），不包括进出⼝业务。⼀、⼀般计税法：假设A加⼯⼚为⼀般纳税⼈，选择按⽉申报缴纳增值税。
1.购进原材料
借：原材料
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银⾏存款
2.销售产品收⼊
香槟酒借：银⾏存款
贷：主营业务收⼊
贷：主营业务收⼊
应交税费-应交增值税（销项税额）
3.第⼆次购进原材料，取得增值税专⽤发票后，⽤于集体福利
借：原材料
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银⾏存款
借：应付职⼯薪酬
贷：原材料
应交税费-应交增值税（进项税额转出）无线网络破解
4.第三次购进原材料，取得增值税专⽤发票后，当期尚未勾选认证发票
借：原材料
应交税费-待认证进项税额
贷：银⾏存款
若后期认证通过时
借：应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：应交税费-待认证进项税额
5.计算结转当⽉应交未交的增值税科⽬
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费-未交增值税
如果出现当⽉多交的增值税
借：应交税费-未交增值税
贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）
6.次⽉缴税时
借：应交税费-未交增值税
贷：银⾏存款
⼆、⼀般计税法：假设B加⼯⼚为⼀般纳税⼈，选择按10天期限申报缴纳增值1.B公司业务和A公司相同，过程省略
2.计算应交增值税，当⽉缴税时
借：应交税费-应交增值税（已交税⾦）
贷：银⾏存款摩托车跑车
三、简易计税：假设C公司为⼀般纳税⼈，销售⾃产⾃来⽔，选择3%简易计税，不得抵扣进项税。
1.销售产品收⼊
借：银⾏存款
贷：主营业务收⼊
应交税费-简易计税
2.缴税时
借：应交税费-简易计税
贷：银⾏存款
四、差额计税：假设D旅游公司为⼀般纳税⼈，收取游客费⽤中包含景点门票。
1.确认收⼊不含税价
借：银⾏存款
贷：主营业务收⼊
应交税费-应交增值税（销项税）
2.代收款后⽀付景点门票，取得合规增值税扣税凭证
借：主营业务成本
应交税费-应交增值税（销项税额抵减）
贷：银⾏存款
五、⼩规模纳税⼈：假设E加⼯⼚公司为⼩规模纳税⼈，按⽉申报缴纳增值税。
1.购进原材料
1.购进原材料
借：原材料
贷：银⾏存款
2.销售产品收⼊
借：银⾏存款
贷：主营业务收⼊
应交税费-应交增值税
3.计算当⽉应交未交的增值税
借：应交税费-应交增值税
贷：银⾏存款
若未达起征点：⾃2021年4⽉1⽇⾄2022年12⽉31⽇，对⽉销售额15万元以下的增值税⼩规模纳税⼈，免征增值税。借：应交税费-应交增值税
贷：其他收益
六、其他常见情况：我们假设F贸易公司（⾮房地产公司）为⼀般纳税⼈，选择按⽉申报缴纳增值税。
1.初次购买增值税税控系统专⽤设备⽀付的费⽤，可凭购买增值税税控系统专⽤设备取得的增值税专⽤发票，在增值税应纳税额中全额抵减
借：应交税费-应交增值税（减免税款）
贷：管理费⽤
2.营改增后取得的不动产原价转让，须预交增值税。（“预交增值税”明细科⽬，核算⼀般纳税⼈转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采⽤预收款⽅式销售⾃⾏开发的房地产项⽬等，以及其他按现⾏增值税制度规定应预缴的增值税额。）
借：应交税费-预交增值税
贷：银⾏存款
⽉终将当⽉预缴的增值税额⾃“应交税费-预交增值税”科⽬转⼊“未交增值税”科⽬
借：应交税费-未交增值税
贷：应交税费-预交增值税
3.采⽤完⼯百分⽐法确认收⼊时，未达到增值税纳税义务时点。（“待转销项税额”明细科⽬：核算⼀般纳税⼈销售货物、加⼯修理修配劳务、服务、⽆形资产或不动产，已确认相关收⼊但尚未发⽣增值税纳税义务⽽需于以后期间确认为销项税额的增值税额。）
借：应收账款
贷：主营业务收⼊
汽车清洗应交税费-待转销项税额
达到增值税纳税义务时点
借：应交税费-待转销项税额
贷：应交税费-应交增值税（销项税额）
4.⾦融商品转让。（“转让⾦融商品应交增值税”明细科⽬，核算增值税纳税⼈转让⾦融商品发⽣的增值演员刘涛简历
税额。按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。⾦融商品实际转让⽉末，如产⽣转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科⽬，贷记“应交税费-转让⾦融商品应交增值税”科⽬。）
借：投资收益
贷：应交税费-转让⾦融商品应交增值税
如产⽣转让损失，则按可结转下⽉抵扣税额
借：应交税费-转让⾦融商品应交增值税
贷：投资收益
5.向国外公司购买物品，对⽅在境内没有设⽴机构。（“代扣代交增值税”明细科⽬，核算纳税⼈购进在境内未设经营机构的单位或个⼈在境内的应税⾏为代扣代缴的增值税。）
借：固定资产
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：应交税费-代扣代交增值税
银⾏存款
实际缴税时
小规模纳税人账务处理借：应交税费-代扣代交增值税
贷：银⾏存款
七、例中出现的增值税相关科⽬：
1.1.应交税费-应交增值税（进项税额）
1.2.应交税费-应交增值税（销项税额）
1.3.应交税费-应交增值税（进项税额转出）
1.4.应交税费-应交增值税（转出未交增值税）
1.5.应交税费-应交增值税（转出多交增值税）
1.6.应交税费-应交增值税（已交税⾦）

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