台湾旅游景点推荐增值税直接免征怎么进⾏会计处理
增值税是在中华⼈民共和国境内销售货物或者提供加⼯、修理修配劳务以及进⼝货物的单位和个⼈缴纳的⼀种税收。
函授生自我鉴定但根据关政策规定，有些经营业务是免征增值税的，像经营饲料、农膜、种⼦、化肥、农药、农机等。对于经营这些在税收政策上属于直接免征增值税的业务，有些纳税⼈也计算增值税，本⽂拟依据现⾏政策和有关规定，结合会计实务考试的重点内容，以案例的形式对该问题进⾏分析。
案例分析：某公司购进⼀批农膜，增值税专⽤发票上注明农膜价款150万元，增值税税额19.5万元。货款已经⽀付，农膜已验收⼊库。当⽉该批农膜已全部销售，取得价款200万元。
1.该公司为⼀般纳税⼈时，会计处理为：(单位：万元)
购进农膜时：
借：库存商品150应交税费———应交增值税(进项税额)19.5
关于桥的作文贷：银⾏存款169.5
销售农膜时：
借：银⾏存款200
贷：主营业务收⼊176.99〔200÷(1+13%)〕
应交税费———应交增值税(销项税额)23.01〔200÷(1+13%)×13%〕
结转增值税时：
借：应交税费———应交增值税(减免税款)3.51(23.01-19.5)
贷：营业外收⼊3.51
2.该公司为⼩规模纳税⼈企业时，会计处理为：
购进农膜时：
借：库存商品169.5
贷：银⾏存款169.5
销售农膜时：
借：银⾏存款200
贷：主营业务收⼊194.17〔200÷(1+3%)〕
应交税费———应交增值税5.83〔200÷(1+3%)×3%〕
结转增值税时：
借：应交税费———应交增值税5.83
贷：营业外收⼊5.83
其实，上⾯的⼀般纳税⼈企业和⼩规模纳税⼈企业，对于直接免征增值税业务的会计处理都是错误的。
根据《财政部关于增值税会计处理的规定》，企业购⼊货物及接受应税劳务直接⽤于⾮应税项⽬，或直接⽤于免税项⽬以及直接⽤于集体福利和个⼈消费的，其专⽤发票上注明的增值税额，计⼊购⼊货物及接受劳务的成本。
因此可知，⼀般纳税⼈直接免征增值税的业务，其进项税额应计⼊购⼊货物及接受劳务的成本，⽽不
能通过“应交税费———应交增值税(进项税额)”核算，也就是说不⽤计提增值税进项税额了。当然，没有了增值税进项税额，⽽在销售货物时⾃然不能计提增值税销项税额了。
⾄于《财政部关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》的规定，对于直接减免的增值税，借记“应交税⾦———应交增值税(减免税款)”科⽬，贷记“补贴收⼊”科⽬。
国际经济与贸易专业学什么这样的会计处理是指纳税⼈平时经营业务应当缴纳增值税⽽偶尔发⽣的业务免征增值税，如汶川地震、⽟树地震发⽣后国家⿎励单位和个⼈向灾区捐款捐物，并规定纳税⼈捐赠货物免征增值税。
别在伤口上撒盐原唱这时，纳税⼈对免征的增值税，应借记“应交税⾦———应交增值税(减免税款)”科⽬，贷记“补贴收⼊”(现在的会计准则规定把“补贴收⼊”变成“营业外收⼊”了)科⽬核算。小规模纳税人账务处理
对于⼩规模纳税⼈企业直接免征增值税的，就像直接免征营业税、消费税、房产税、城镇⼟地使⽤税等⼀样，不需要做账务处理。
总之，⽆论是⼀般纳税⼈还是⼩规模纳税⼈，如果是直接免征增值税的，都不需要对增值税进⾏账务处理。
因此，关于上⾯的例题，正确的会计处理⽅式均为：
购进农膜时：
借：库存商品169.5
贷：银⾏存款169.5
销售农膜时：
借：银⾏存款200
贷：主营业务收⼊200
上⾯的两种会计处理⽅式，虽然在计算会计利润时是⼀致的，但是，在年终企业所得税或个⼈所得税汇算清缴作纳税调整时，往往会出现不同的应纳税所得额，从⽽影响企业所得税或个⼈所得税。
这是因为上⾯错误和正确的会计处理⽅式相⽐，计算的主营业务收⼊不相同，错误的会计处理⽅式主营业务收⼊要⽐正确的会计处理⽅式要少⼀些。
从例题可以看出，错误的会计处理⽅式是⼀般纳税⼈的主营业务收⼊是177万元;⼩规模纳税⼈的主营业务收⼊是194.17万元。⽽正确的会计处理⽅式，⽆论是⼀般纳税⼈还是⼩规模纳税⼈，其主营业务收⼊均是200万元。按照企业所得税和个⼈所得税的相关政策规定，业务招待费、⼴告费和业务宣传费税前扣除基数是主营业务收⼊、其他业务收⼊和视同销售收⼊，⽽不包括营业外收⼊。
这样⼀来，正确的会计处理⽅式计算扣除的业务招待费、⼴告费和业务宣传费就会多，⽽应纳税所得额就会减少，⾃然企业所得税或个⼈所得税就会少缴。反之，错误的会计处理⽅式就会多缴企业所得税或个⼈所得税。
另外，现在有很多税务机关对印花税实⾏核定征收⽅式，其中，购销合同类印花税⼀般是按销售收⼊⼀定⽐例征收印花税，这样，错误的会计处理⽅式也会少缴印花税、多缴企业所得税或个⼈所得税。
版权声明：本站内容均来自互联网，仅供演示用，请勿用于商业和其他非法用途。如果侵犯了您的权益请与我们联系QQ:729038198，我们将在24小时内删除。
发表评论