税务代理实务-企业涉税会计核算(二)
税务代理实务-企业涉税会计核算(二)
(总分：62.00，做题时间：90分钟)
一、{{B}}单项选择题{{/B}}(总题数：8，分数：8.00)
1.增值税一般纳税人销售货物发生退回时，涉及到“应交税费——应交增值税”中 ( )专栏。
（分数：1.00）
 A.进项税额
 B.进项税额转出
 C.销项税额 √
 D.转出多交增值税
解析：
2.增值税一般纳税人被主管税务机关检查后，涉及到退补增值税时，运用到的过渡性专门账
户是( )。
（分数：1.00）
 A.应交税费——应交增值税
 B.应交税费——未交增值税
 C.以前年度损益调整
 D.应交税费——增值税检查调整 √
解析：
3.增值税小规模纳税人在核算增值税时，运用的会计科目是( )。
（分数：1.00）
 A.应交税费——未交增值税
 B.应交税费——应交增值税 √
 C.应交税费——应交增值税(销项税额)中国有多少个直辖市
 D.应交税费——应交增值税(已交税金)
解析：
4.下列经济业务中，作为增值税一般纳税人即使外购货物或接受应税劳务取得了增值税专用发票，也不得将发票上注明的税金作为“应交税费——应交增值税(进项税额)”处理的是( )。
（分数：1.00）
 A.厂办公室购办公用品
 B.供销科外购低值易耗品
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 C.外购食用油发给每个职2E √
 D.运输队汽车发生修理
解析：
5.下列表述中，不正确的是( )。
（分数：1.00）
 A.“应交税费——未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税
 B.“应交税费——未交增值税”科目的期末贷方余额，反映未交的增值税
 C.“应交税费——应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税
 D.“应交税费——应交增值税”科目的期末贷方余额，反映应交未交的增值税 √
解析：
6.某工业企业销售一幢闲置的房屋，售价为10000000元，按税法规定计提营业税金的会计分录是( )。
（分数：1.00）
 A.借：营业外支出 500000 贷：应交税费——应交营业税 500000
 B.借：营业税金及附加 500000 贷：应交税费——应交营业税 500000
 C.借：其他业务支出 500000 贷：应交税费——应交营业税 500000
 D.借：固定资产清理 500000 贷：应交税费——应交营业税 500000 √
解析：小规模纳税人账务处理
7.某外商投资企业2002年采购的国产设备，并于当年投入使用，税务机关T 2003年度退还其增值税款，则企业会计处理正确的是( )。
（分数：1.00）
 A.借：银行存款 借：累计折旧 贷：固定资产 贷：以前年度损益调整 √
 B.借：银行存款 借：以前年度损益调整 贷：固定资产 贷：累计折旧
mp3歌曲怎么下载 C.借：银行存款 借：累计折旧 贷：固定资产 贷：制造费用
 D.借：银行存款 借：累计折旧 贷：生产成本 贷：以前年度损益调整
解析：
8.某出口企业，根据相关规定，可享受“免、抵、退”税政策，该企业当期内销货物的销项税额为150万元，当期全部进项税额为120万元，当期不得抵扣的税额为50万元，上期未抵扣完税额30万元，则该企业在月末应做的会计分录为( )。
（分数：1.00）
 A.借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 300000 贷：应交税费——未交增值税 300000
 B.借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 500000 贷：应交税费——未交增值税 500000 √
 C.借：应交税费——未交增值税 500000 贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 500000
 D.借：应交税费——未交增值税 300000 贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 300000
解析：
二、{{B}}多项选择题{{/B}}(总题数：7，分数：14.00)
9.增值税一般纳税人采用多栏式明细账核算“应交税费——应交增值税”时，其贷方设立的专栏有( )。
（分数：2.00）
 A.转出未交增值税
 B.转出多交增值税 √
 C.出口退税 √
 D.销项税额 √
 E.进项税额转出 √
解析：
10.“营业税金及附加”科目核算企业销售产品，提供工业性劳务或服务等负担的销售税金及
附加，主要包括( )。
（分数：2.00）
 A.增值税
 B.消费税 √
 C.营业税 √
 D.资源税 √
 E.城市维护建设税 教育费附加 √
解析：
11.以下有关增值税检查调整专门账户表述正确的有( )。
（分数：2.00）
 A.增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，均应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户
 B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目 √
 C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目
 D.全部调账事项人项后，应结出“应交税费——增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费——增值税检查调整”账户无余额 √
解析：
12.以下有关递延法的表述，不正确的有( )。
（分数：2.00）
 A.递延法是在税率没有变动或没有开征新税的情况下，具体运用纳税影响会计法时所采用的一种方法 √
 B.递延法是把本期由于时间性差额产生的影响纳税的金额，递延和分配到以后各期，并同时转销已确认的时间性差额对所得税的影响金额
 C.采用递延法时，应按税前会计利润计算的所得税费用，借记“应交税费——应交所得税”科目，贷记“所得税”科目 √
 D.按照税前会计利润计算的所得税费用与按照纳税所得计算的应缴所得税之间的差额作为递延税款，借记或贷记“递延税款”科目
解析：
13.“递延税款”科目贷方发生额反映企业( )。
（分数：2.00）
 A.本期税前会计利润大于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额 √
中国十大品牌木地板 B.本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额
 C.本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的借方数额 √
 D.本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的贷方数额
解析：
14.某企业因不按税法规定计算申报缴纳税款，被主管税务机关查处后，除了补税，还需补缴税收滞纳金，则下列补缴滞纳金的会计核算中不正确的是( )。
（分数：2.00）
 A.借：以前年度损益调整 贷：银行存款 √
 B.借：利润分配——税收滞纳金 贷：银行存款 √
 C.借：营业外支出——税收滞纳金 贷：银行存款
 D.借：管理费用——其他 贷：银行存款 √
解析：
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15.“以前年度损益调整”科目属于损益类科目，核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，该科目贷方发生额反映企业以前年度( )而调整本年度损益的数额。
（分数：2.00）
 A.少计收益 √
 B.少计费用
 C.多计收益
 D.多计费用 √
解析：
三、{{B}}简答题{{/B}}(总题数：2，分数：10.00)
16.简述委托方将委托加工收回的应税消费品用于直接销售和用于连续生产应税消费品的会计处理方法有何不同之处?
（分数：5.00）
__________________________________________________________________________________________
正确答案：()
解析：税法上对委托方将收回的委托加工应税消费品用于直接销售和用于连续生产应税消费品采用了不同的税收政策，因而在会计处理上也有区别： (1)如委托方将委托加工产品收
回后，直接用于销售的，应将委托方代收代缴的消费税．随同应支付的加工费一并计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工物资”(或“自制半成品——委托外部加工自制半成品”、“生产成本——委托加工产品”)等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。 (2)如委托方将委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品的，应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，待最终的应税消费品缴纳消费税时予以抵扣，而不是计入委托加工应税消费品的成本中。委托方在提货时，按应支付的加工费等借记“委托加工材料”等科目，按受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费——应交消费税”科目，按支付加工费相应的增值税税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按加工费与增值税、消费税之和贷记“银行存款”等科目。待加工成最终应税消费品销售时，按最终应税消费品应缴纳的消费税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。“应交税费——应交消费税”科目中这两笔借贷方发生额的差额，即为实际应缴的消费税，于缴纳时，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。
17.简述外商投资企业采购国产设备退还增值税的会计核算。
（分数：5.00）
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正确答案：()
解析：外商投资企业因采购国产设备，收到税务机关退还的增值税款，应区别情况处理：①如果采购的国产设备尚未交付使用，则应冲减设备的成本，借记“银行存款”科目，贷记“在建工程”科目。②如果采购的国产设备已交付使用，则应相应调整设备的账面原价和已提的折旧，借记“银行存款”科目，贷记“固定资产”科目；同时，冲减多提的折旧，借记“累计折旧”科目，贷记“制造费用”、“管理费用”等科目。③如果采购的国产设备已交付使用，但税务机关跨年度退还的增值税，则应相应调整设备的账面原价和已提的折旧，借记“银行存款”科目，贷记“固定资产”科目；同时，冲减多提的折旧，借记“累计折旧”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。
四、{{B}}综合分析题{{/B}}(总题数：2，分数：30.00)
18.根据下列各自独立的经济业务，分别编制相关的涉税会计分录： (1)某工业企业2006年10月外购原材料一批，已取得销货方开具的增值税专用发票一张，注明价款100000元，税金17000元，款项已付。若当月材料未到达企业，如何做账务处理?若当月材料已到达企业
并已验收入库，又应如何做账务处理? (2)某工厂将自产货物一批，作为福利发给职工，已知该批产品成本为15000元，同类产品不含税售价为20000元，适用17%的增值税税率。 (3)某企业本月从国外进口小轿车一辆，到岸价为US $ 40000元，关税税率假定为 50%，增值税税率为17%，消费税税率为8%，企业采用固定汇率，假定当月1日汇率为 US $1=￥8.50。 (4)某市甲工业企业将先前购入的一项专利有偿转让给其他企业，取得收入120000元，该专利的摊余价值(净值)为80000元。 (5)某企业某项设备按照税法规定使用10年，按照企业会计规定使用5年，按5年提取折旧，该项固定资产原值为1000万元(不考虑净残值的因素)，假设该企业每年实现税前会计利润2500万元，第6年起由于该项固定资产折旧期限已满，不再提取折旧，在其他因素不变的情况下，该企业后5年每年实现税前会计利润为2700万元，该企业所得税税率为 33%，企业采用纳税影响会计法核算所得税。 (6)某零售商店采用售价金额核算，本月购入商品一批，对方开具的增值税专用发票上注明价款合计200万元，税额34万元，进货运费2万元，取得承运部门运费发票，商品款项及代垫运费已通过银行转账支付。该批商品的含税售价为280万元，并已验收入库，该企业系一般纳税人，购入商品适用17%的增值税税率。 根据上述业务作相关计算与会计处理。
（分数：15.00）

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