异地分包工程的账务处理
异地分包工程的账务处理
高分子材料与工程就业前景案例：某市政工程建筑企业（甲地），一般纳税人，全部项目均营改增后签订合同。20XX年7月签订市政施工合同1000万元（含税），其中分包给某某公司工程金额300万元（含税）。
施工地点为乙地，截止20XX年12月工程完工，款项支付完毕。企业采用简易计税方式缴纳增值税。
1、乙地预缴增值税
借：应交税费——预缴增值税20.39
1一2年级必背歇后语
贷：银行存款20.39
（1000－300）÷（1＋3%）×3%＝20.39
中国最大地震2、企业收到工程款
借：银行存款/应收账款1000
贷：应交税费——简易计税20.39
工程结算979.61
3、分包工程款支付
借：工程结算300
贷：银行存款300
4、当月增值税纳税申报
林振英借：应交税费——简易计税20.39
贷：应交税费——未交增值税20.39
借：应交税费——未交增值税20.39
七夕 几号贷：应交税费——预缴增值税20.39
小规模纳税人账务处理
如果企业不采用简易计税方式缴纳增值税，按一般计税方式缴纳增值税，那么分包的工程即类似外部采购，预缴的计税基数是工程款，税率2%，取得专用发票进项可以抵扣。（鉴于小规模纳税人账务处理与一般纳税人简易计税处理较为简单，这里就只讲一般纳税人一般计税时的情况）
（1）月末结转增值税（一般纳税人一般计税）

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