例题--注册税务师辅导《财务与会计》第十二章讲义6
注册税务师考试辅导《财务与会计》第十二章讲义6
小规模纳税人账务处理例题
  经典例题－15【多选题】下列各项会计处理中，正确的有（　）。
  A.印花税、耕地占用税不通过“应交税费”科目核算
  B.外购应税消费品用于生产非应税消费品的，按所含税额，借记“应交税费一应交消费税”，贷记“银行存款”等科目
  C.转让无形资产所有权的，按规定应交的营业税，记入“营业外收入―出售无形资产收益”科目或“营业外支出―出售无形资产损失”
  D.企业收购未税矿产品，按代扣代交的资源税，借记“材料采购”，贷记“应交税费一应交资源税”科目
  [答疑编号6312120207]
 
『正确答案』ACD
『答案解析』选项B，此时的消费税不能抵扣，应计入外购应税消费品成本。

  （四）营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定
  1.试点纳税人差额征税的会计处理
  【基础知识题】M运输公司是增值税一般纳税人,2013年7月取得国内客运收入111万元,支付非试点联运企业运费11.1万元并取得交通运输业专用发票。
  [答疑编号6312120208]
  解析一：由于客运收入属于营业税改征增值税的应税服务,属交通运输业服务税率为11%,因此,甲运输公司销售额为111÷（1+11%）=100（万元）。甲运输公司应交增值税额为111÷（1+11%）×11%=11（万元）。
  M公司取得收入的会计处理:
  借：银行存款            111
    贷：主营业务收入          100
      应交税费――应交增值税（销项税额）11
  解析二：试点纳税人接受非试点营业税纳税人联运业务,销售额要按差额计算。根据《交
通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定,试点纳税人提供应税服务的销售额,按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的,允许其以取得的全部价款和价外费用,扣除支付给非试点纳税人（指试点地区不按照试点实施办法缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人）价款后的余额为销售额。
  支付联运企业运费:
打新冠疫苗注意事项  借：主营业务成本                  10
    应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）1.1[11.1÷（1+11%）×11%]
    贷：银行存款                  11.1
  （1）一般纳税人的会计处理
  一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额；同时，“主营业务收入”、“主营业务成本”等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算。
  ①企业接受应税服务时qq网名英文带翻译
  借：应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）（允许扣减销售额而减少的销项
税额）
10万左右能买什么车    主营业务成本（倒挤差额）
头发怎么扎好看    贷：银行存款/应付账款
  ②对于期末一次性进行账务处理的企业
  借：应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）（当期允许扣减销售额而减少的销项税额）
    贷：主营业务成本食品营养与检测
  （2）小规模纳税人的会计处理
  小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。
  相关账务处理可以参照一般纳税人的规定
  【基础知识题】假定上例中M运输公司是小规模纳税人,则相关会计处理如下：

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