增值税会计处理规定
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增值税会计处理规定
16年年尾，《增值税会计处理规定》千呼万唤始出来，终将在财会圈又掀起一阵波澜。下面是yjbys我为大家带来的关于增值税会计处理规定的学问，欢迎阅读。
一、会计科目及专栏设置
增值税一般纳税人应当在"应交税费'科目下设置"应交增值税'、"
未交增值税'、"预交增值税'、"待抵扣进项税额'、"待认证进项税额'、"待转销项税额'、"增值税留抵税额'、"简易计税'、"转让金融商品应交增值税'、"代扣代交增值税'等明细科目。
(一)增值税一般纳税人应在"应交增值税'明细账内设置"进项税额
'、"销项税额抵减'、"已交税金'、"转出未交增值税'、"减免税款'、"
出口抵减内销产品应纳税额'、"销项税额'、"出口退税'、"进项税额转出'、"转出多交增值税'等专栏。其中：大专生考研的条件
小规模纳税人账务处理
1."进项税额'专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额
中抵扣的增值税额;
2."销项税额抵减'专栏，记录一般纳税人依据现行增值税制度规
定因扣减销售额而削减的销项税额;
3."已交税金'专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额;
4."转出未交增值税'和"转出多交增值税'专栏，分别记录一般纳
税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额;
5."减免税款'专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予
减免的增值税额;
6."出口抵减内销产品应纳税额'专栏，记录实行"免、抵、退'方
法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳
税额;
7."销项税额'专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额;
8."出口退税'专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额;
9."进项税额转出'专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他缘由而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。牙齿最多的动物
(二)"未交增值税'明细科目，核算一般纳税人月度终了从"应交增值税'或"预交增值税'明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。
怎样回qq密码(三)"预交增值税'明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、接受预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。
(四)"待抵扣进项税额'明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，依据现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人自2021年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2021年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准
予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。
(五)"待认证进项税额'明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、依据现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。
(六)"待转销项税额'明细科目，核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税
额。
(七)"增值税留抵税额'明细科目，核算兼有销售服务、无形资产或者不动产的原增值税一般纳税人，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额依据现行增值税制度规定不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额。
(八)"简易计税'明细科目，核算一般纳税人接受简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
(九)"转让金融商品应交增值税'明细科目，核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。
(十)"代扣代交增值税'明细科目，核算纳税人购进在境内未设经营机构的单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。
小规模纳税人只需在"应交税费'科目下设置"应交增值税'明细科目，不需要设置上述专栏及除"转让金融商品应交增值税'、"代扣代交增值税'外的明细科目。
二、账务处理
(一)取得资产或接受劳务等业务的账务处理。
1.选购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，按应计入相关本钱费用或资产的金额，借记"在途物资'或"原材料'、"库存商品'、"
生产本钱'、"无形资产'、"固定资产'、"管理费用'等科目，按当月已认证的可抵扣增值税额，借记"应交税费应交增值税(进项税额)'科目，按当月未认证的可抵扣增值税额，借记"应交税费待认证进项税额'科目，按应付或实际支付的金额，贷记"应付账款'、"应付票据'、"银行存款'等科目。发生退货的，如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；如原增值税专
用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。
2.选购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方
法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额依据现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记相关本钱费用或资产科目，借记"应交税费待认证进项税额'科目，贷记"银行存款'、"应付账款'等科目，经税务机关认证后，应借记相关本钱费用或资产科目，贷记"应交税费应交增值税(进项税额转出)'科目。
3.购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理。一般纳税人自2021年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2021年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的，应当按取得本钱，借记"固定资产'、"在建工程'等科目，按当期可抵扣的增值税额，借记"应交税费应交增值税(进项税额)'科目，按以后期间可抵扣的增值税额，借记"应交税费待抵扣进项税额'科目，按应付或实际支付的金额，贷记"应付账款'、"应付票据'、"银行存款'等科目。尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记"应交税费应交增值税(进项税额)'科目，贷记"应交税费待抵扣进项税额'科目。
4.货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。一般纳税人购进的货物等已到达并验收
入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关本钱费用或资产的金额，借记"原材料'、"库存商品'、"固定资产'、"无形资产'等科目，按可抵扣的增值税额，借记"应交税费应交增值税(进项税额)'科目，按应付金额，贷记"应付账款'等科目。如何选择专业
5.小规模纳税人选购等业务的账务处理。小规模纳税人购置物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关本钱费用或资产，不通过"应交税费应交增值税'科目核算。
6.购置方作为扣缴义务人的账务处理。依据现行增值税制度规定，
单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购置方为增值税扣缴义务人。境内一般纳税人购进服务、无形资产或不动产，按应计入相关本钱费用或资产的金额，借记"生产本钱'、"无形资产'、"固定资产'、"管理费用'等科目，按可抵扣的增值税额，借记"应交税费进项税额'科目(小规模纳税人应借记相关本钱费用或资产科目)，按应付或实际支付的金额，贷记"应付账款'等科目，按应代扣代缴的增值税额，贷记"应交税费代扣代交增值税'科目。实际缴纳代扣代缴增值税时，按代扣代缴的增值税额，借记"应交税费代扣代交增值税'科目，贷记"银行存款'科目。
(二)销售等业务的账务处理。
1.销售业务的账务处理。企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记"应收账款'、"应收票据'、"银行存款'等科目，按取得的收入金额，贷记"主营业务收入'、"其他业务收入'、"固定资产清理'、"工程结算'等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额(或接受简易计税方法计算的应纳增值税额)，贷记"应交税费应交增值税(销项税额)'或"应交税费简易计税'科目(小规模纳税人应贷记"应交税费应交增值税'科目)。发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。
依据国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于依据增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额计入"应交税费待转销项税额'科目，待实际发生纳税义务时再转入"应交税费应交增值税(销项税额)'或"应交税费简易计税'科目。
依据增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于依据国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的，应将应纳增值税额，借记"应收账款'科目，贷记"应交税费应交增值税(销项税额)'或"应交税费简易计税'科目，依据国家统一的会计制度确认收入或利得时，应按扣除增值税销项税额后的'金额确认收入。
2.视同销售的账务处理。企业发生税法上视同销售的行为，应当

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