减免增值税的账务处理
减免增值税的账务处理
一、一般纳税人的会计分录
(一)关于销项税额
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1、直接减免谈恋爱的感觉
(1)可以直接全额确认收入
借：银行存款、应收账款等
贷：主营(其他)业务收入(价税合计)
(2)也可以先计提销项税额，然后确认减免、结转损益借：银行存款、应收账款等
贷：主营(其他)业务收入(不含税金额)
应交税费——应交增值税(销项税额)
借：应交税费——应交增值税(减免税金)
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贷：主营(其他)业务收入或者其他收益
2、先征后返(退)
(1)正常计提销项税额，进行增值税计算、申报缴纳借：银行存款、应收账款等
贷：主营(其他)业务收入(不含税金额)
应交税费——应交增值税(销项税额)
(2)取得返还，属于政府补助
借：银行存款
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贷：递延收益(补偿以后费用)、其他收益(补偿已发生经营费用)或者营业外收入(补偿已发生非经营支出)等
(二)免征增值税，相应进项税额不得抵扣。
1、若原本没有抵扣，则不用抵扣即可;
借：原材料等(价税合计)
贷：银行存款等
2、若已经认证抵扣，则须做转出处理。
借：原材料等(不含税金额)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款等
借：原材料等(即：票面增值税额)
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)小规模纳税人账务处理>非主流网
二、小规模纳税人的会计分录
小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。因此，小规模纳税人原本不涉及进项税额抵扣问题，只须处理应纳税额即可。
1、直接减免
(1)可以直接全额确认收入

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