全国会计专业技术资格考试（初级会计职称）
《初级会计实务》每日一练
（2022年6月1日-2022年6月30日）
一、单项选择题
1、甲企业为增值税小规模纳税人，适用的增值税征收率为3％，原材料按实际成本核算。该企业发生经济业务如下：购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款为30 000元，增值税税额为3 900元，款项以银行存款支付，材料已验收入库。不考虑其他因素，下列会计处理正确的是（ ）。
A.借：原材料 33 900
贷：银行存款 33 900
B.借：原材料 30 000
应交税费——应交增值税 3 900
贷：银行存款 33 900奶茶店
C.借：原材料 30 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 3 900
贷：银行存款 33 900
D.借：原材料 30 000
应交税费——应交增值税 900
贷：银行存款 30 900
正确答案：A
答案解析
小规模纳税人不管取得增值税普通发票还是增值税专用发票，确认的进项税额一律不予抵扣，直接计入相关成本费用或资产。另外，小规模纳税人取得的增值税专用发票上注明的
价款或货款是不含税的，而取得的普通发票上注明的价款或货款是含税的。因本题取得的是增值税专用发票，所以注明的货款30 000元为不含税价款。
考察知识点
小规模纳税人增值税处理
2、某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。该企业委托其他单位（增值税一般纳税人）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为300万元，支付的不含增值税的加工费为100万元，支付的增值税为13万元，受托方代收代缴的消费税为30万元。该批原材料已加工完成并验收入库成本为（ ）万元。
A.400
B.430
C.413
D.313
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答案解析
消费税是单一环节征税，如果收回后用于直接销售，则销售环节就不再征收消费税了，所以委托加工环节的消费税直接计入委托加工物资的成本中；委托加工收回用于连续加工应税消费品的，加工完成的应税消费品是按售价来交消费税的，由于委托加工时交过一次消费税，故最后应交消费税的金额为售价计算的消费税与委托加工时交纳消费税的差额，所以委托加工时的消费税可以抵扣，记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，不计入委托加工物资成本。则原材料已加工完成并验收入库成本＝发出材料成本＋不含税的加工费＝300＋100＝400（万元）。
小规模纳税人账务处理会计分录为：
发出材料：
借：委托加工物资 300
贷：原材料 300
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借：委托加工物资 100
应交税费——应交增值税（进项税额） 13
——应交消费税 30
贷：银行存款 143
加工完成验收入库：
借：原材料 400
贷：委托加工物资 （300＋100）400
考察知识点
消费税的账务处理
3、下列各项中，不属于所有者权益来源的是（ ）。
A.向银行借入短期借款
B.所有者投入的资本
C.其他综合收益
D.留存收益
正确答案：A
答案解析
选项A属于负债，不属于所有者权益来源。所有者权益来源包括实收资本、资本公积、其他综合收益、留存收益等。
考察知识点
所有者权益的构成
4、B有限责任公司由两位投资者共同投资400 000元设立，一年后，为了扩大经营规模，经批准，B有限责任公司决定将注册资本增加到600 000元，并引入第三位投资者加入，按照投资协议，新投资者需要缴入现金300 000元，同时享有该公司1/3的股份。下列有关B有限责任公司的会计处理不正确的是（ ）。
A.实收资本增加200 000元
B.银行存款增加300 000元
好看的韩国电影推荐C.资本公积增加200 000元
D.资本公积增加100 000元
正确答案：C
答案解析
B有限责任公司的会计分录为：
借：银行存款 300 000
贷：实收资本 200 000
资本公积——资本溢价 100 000
考察知识点
实收资本（或股本）的增加
5、某股份有限公司首次公开发行普通股，股票面值总额为6 000万元，发行收入总额为36 000万元，发行费用按照发行收入总额的3％计算。该公司因发行股票计入资本公积的金额为（ ）万元。
A.29 100
B.6 000
C.28 920
D.30 000
正确答案：C
答案解析
会计分录为：
借：银行存款 （36 000－36 000×3％）34 920
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