应交增值税教案
《应交增值税》教案
——《财务会计》第四章第一节中内容
【教学目标】 1、知识目标：了解增值税的概念、特点、纳税人种类及税率
            2、技能目标：①正确计算应交增值税，②会正确进行账务处理
【教学重点】  应交增值税的计算及账务处理
【教学难点】 1、账务处理时应交增值税明细科目的正确使用
            2、应交增值税的计算
下中国象棋【教学方法】 讲授与练习相结合
【教学用具】 达标测评卷一张
【教学过程】
[起点能力分析]：学生在学习《基础会计》时，对增值税有了初步了解；对“应交税金——应交增值税”科目的性质、结构也有初步了解；对购入材料、销售产品时的进项、销项会正确进行账务处理。
[引入新课]：我们都知道，依法纳税是每一个公民，更是每一个企业的义务。在实际工作中，我们把应交的增值税称为国税，如你作为一个企业的会计人员，月底时企业到底应依法向国家交纳多少增值税？怎样正确进行账务处理呢？这就是我们今天这节课要学习的内容。
[讲授新课]
一、应交增值税的概述P118
1、概念：是指对在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其应税货物和应税劳务的增值额计算征收的一种流转税。
（问）：是否所有的企业都应交纳增值税？
（答）：否。对销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业和个人。
2、特点：价外税，按环节征收；按增值额计税；重视专用发票的使用。
3、纳税人的分类： 一般纳税人
                  小规模纳税人
二、应交增值税的核算
（一）一般纳税人（开具增值税专用发票，价税分离）
            基本税率：17%  适用于大部分企业
  1、税率  低税率：  13%  适用于生活必需品，文化用品及支农产品企业
            零税率：  0%  适用于出口货物
2、计算：
        应交增值税额=销项税额—进项税额
（1）销项税额：销售产品，材料等
              视同销售：a、自产的产品用于工程、对外投资、集体福利、对外捐赠等
                          b、材料用于对外捐赠、对外投资
    例：（1）企业将一批自产的产品用于在建工程，成本为6,000元，同类产品的售价为10,000元。则销项税额=10,000×17%=1,700元
    练习：（1）企业将一批生产用原材料用于对外捐赠，该批材料的成本为5,000元，同类材料的市场价为8,000元，问：销项税额为多少？（8000×17%=1360元）
（2）进项税额：
购买材料、接受劳务供应等发生
              注意：a、农产品按10%扣除进项税
                    b、运费可按要求比例扣除进项税
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商务英语专业                    c、购买固定资产、工程物资时，增值税不能作为进项税额（计入成本）
      例（2）：企业购入免税农产品一批，买价为5,000元。
              则此题进项税额=5,000×10%=500元
练习（2）：企业购入原材料一批，买价20,000元，增值税3,400元，运杂费1,000元（可按7%扣除）问此题进项税额为多少？
    （解答）：进项税额=3,400+1,000×7%=3,470元
进项税额转出：
将原材料用于在建工程、职工福利，发生非常损失。包括在产品，库存商品发生非常损失中原材料的进项税额。
例（3）：企业将生产用原材料一批用于职工福利，该批原材料价值为10000元，则此题应做进项税额转出=10000×17%=1700元
练习（3）：5月份企业购入材料100，000元，增值税17，000元，运杂费5000元（可按10%扣除）；购入免税农产品的批买价20，000元；本月销售产品400，000元，增值税率17%；对外捐赠产品一批，成本10，000元，同类产品售价15，000元；由于水灾原材料发生非常损失5，000元？计算该企业本月应交增值税是多少？
解答：销项税额=400000×17%+15000×17%=70550元
进项税额=17000+5000×10%+20000×10%-5000×17%=18650元
本月应交增值税=70550-18650=51900元
3、账务处理
账户设置：                          进项税额           
                                    已交税金
          应交税金—应交增值税    转出未交增值税
                                    销项税额
                                    进项税额转出
                                    转出增值税
—未交增值税
分录：
（1）解交增值税：  借：应交税金—应交增值税（已交税金）
                                —未交增值税
                      贷：银行存款
例（4）：企业以银行存款交纳本月增值税10,000元，上月增值税3,000元
借：应交税金—应交增值税（已交税金）10000
            —未交增值税            3000
  贷：银行存款                    13000
（2）月末结转
a 、结转应交未交增值税
                  借：应交税金—应交增值税（转出未交增值税）
                    贷：应交税金—未交增值税
b 、结转多交增值税 借：应交税金—未交增值税
                    贷：应交税金—应交增值税（转出多交增值税）
例（5）：月未转出企业应交而未交的增值税12,000元
借：应交税金—应交增值税（转出未交增值税）12000
  贷：应交税金—未交增值税              12000
（二）小规模纳税人（开普通发票，价税合一）
1、计算：只计算销项税（税率6%），不计进项税（计入成本）
例：某小规模纳税人销售产品一批、售价106,000元，款已收存银行
则应交增值税=106,000/(1+6%)×6%=6,000元
2、账务处理：只设“应交税金—应交增值税”二级科目，不设明细科目
  例：（1）某小规模纳税人购入材料一批，买价10,000元，增值税1,700元，款已开出银行承兑汇票支付。
（2）某小规模纳税人销售一批产品、售价212,000元，款已收存银行。
小规模纳税人账务处理（3）企业以存款交纳本月应交增值税
要求：计算本月应交增值税，并编制分录
（由学生先自行计算，然全教师评析）
解答：本月应交增值税=212000/（1+6%）×6%=12000元
分录：（1）借：原材料    11700
贷：应付票据11700
（2）借：银行存款212000
贷：主营业务收入200000
应交税金——应交增值税12000
（3）借：应交税金——应交增值税12000
贷：银行存款12000
[达标测评]（发达标测评卷）
（一）信达公司为增值税一般纳税企业，增值税率为17%，6月份发生如下业务：
1、购入生产用材料一批，取得增值税志用发票明其买价500,000元，增值税
85,000元，同时支付供应单位代垫之杂费25,000元（其中运输费20,000元可按7%扣增值税）材料已入库，款已通过银行支付
2、收购农产品一批，用于产品生产，收购价为120,000元，产品已验收入库，款以银行汇票支付
3、销售产成品一批销售收入为1200,000元，增值税204,000元，款已收存银行
4、向其他单位捐增产品一批成本80,000元，同类产品售价为100,000元
5、由于水灾造成在产品毁损一批，成本为12,000元，其中所含原材料成本5000元。
又搞笑又有内涵的新年祝福语6、以银行存款上交本月应交增值税100,000，上月应交增值税10,000元
7、计算应或多交增值税，并进行结转
要求：（1）计算本月销项税额，进项税额，应交增值税
（2）根据上述经济业务进行相应的账务处理
（二）东方公司为小规模纳税人，增值税率为6%
（1）购入原材料一批，增值税专用发票注明货款60000元，增值税10200元，款已用银行存款支付，材料尚未验收入库第27届台湾金曲奖
（2）销售产品一批，销售收入为159000元，款已收存银行
（3）以存款交纳本月应交增值税
要求：计算企业本月应交增值税额，并编制有关的会计分录。
（学生独立完成，然后将测评卷上交。）
[课堂小结]1、请学生相互讨论，自己总结然后请同学回答
        2、教师总结：（1）一般纳税人应交增值税的计算方法，特别强调视同销售及进项税额转出的几种情况
（2）一般纳税人账务处理时的明细科的使用
（3）小规模纳税人的计算及账务处理与一般纳税人的区别
[布置作业]练习册P65习题五

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