第五章发票领用与审核代理
比较重要章节。
预计3-8分，选择题＋简答题。
发票的作用：经营活动收付款的法定凭证。核算纳税人经营活动相关业务的原始凭证。税务稽査的重要依据。
全国统一发票监制章的式样，由国务院税务主管部门规定。发票监制章由省级税务机关制作。
行业专业发票：金融企业存贷、汇兑、转账凭证。公路、铁路和水上运输企业的客运发票。航空运输电子客票行程单。上述行业常规业务（如货物运输）仍使用常规发票。
一般纳税人不得领用开具增值税专用发票的情形：会计核算不健全。有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。有经税务机关责令限期改正而仍未改正的行为。
小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点：8个行业（住宿，鉴证咨询，建筑，工业，信息传输、软件和信息技术服务，租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业），上述试点纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开。
世界读书日的宣传标语可按规定抵进项税的普通发票：农产品销售发票、通行费发票、收费公路通行费增值税电子普通发票、国内旅客运输服务的增值税电子普通发票、航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水路客票。
索尼4k电视尚未纳入增值税发票管理新系统的发票主要有：门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票。
领用发票的纳税人范围：办理税务登记或领取《营业执照》的，依法不需要办理税务登记或领取《营业执照》需要临时使用发票的，跨省从事经营活动的。
纳税人在办理一般纳税人登记手续时，可自行选择登记的当月1日或者次月1日为一般纳税人生效之日。
一般纳税人自生效之日起可以按照规定领用增值税专用发票。
值税专用发票实行最高开票限额管理，最高开票限额由一般纳税人申请，区县税务机关依法审批。
实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领用增值税专用发票的最高开票限额不得超过10万元。
纳税信用A级的纳税人可一次领取不超过3个月的增值税发票用量，纳税信用B级的纳税人可一次领取不超过2个月的增值税发票用量。以上两类纳税人生产经营情况发生变化，需要调整增值税发票用量，手续齐全的，按照规定即时办理。
辅导期纳税人增值税专用发票的领用实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次增值税专用发票的供应数量，但每次发出增值税专用发票数量不得超过25份。辅导期纳税人领用的专用发票未使用完而再次领用的，主管税务机关发出增值税专用发票的份数不得超过核定的每次领购增值税专用发票份数与未使用完的增值税专用发票份数的差额。
纳税人名称、开票限额、购票限量、开票机数量等事项发生变更的，应到主管税务机关办理变更发行。
纳税人识别号发生变化的，应到主管税务机关办理注销发行。
用票单位可以书面向税务机关要求使用印有本单位名称的发票。申请印有本单位名称的发票只限于增值税普通发票。企业按规定与发票印制企业直接结算印制费用。
发生发票丢失情形时，应当于发现丟失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。
开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。
已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年，保存期满，报经税务机关查验后销毁。
对外发生经营业务收取款项，收款方向付款方开具发票。
收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，付款方向收款方开票。
填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票→先开具发票的，纳税义
务发生时间为开票当天。
收取款项未发生销售行为开具的发票有哪些？只能开具增值税普通发票，不得开具增值专用发票，使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”。
十大旅游胜地商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。
销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的。纳税人可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。
在售卖加油卡、加油凭证时，应按预收账款方法作相关账务处理，不征收增值税，预售单位可开具普通发票。如购油单位要求开具增值税专用发票，待用户凭卡或加油凭证加油后，根据加油卡或加油凭证回笼记录，向购油单位开具增值税专用发票。
在开具发票时，应当按照规定的时限，做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。
虚开发票行为：①为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；②让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；③介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
增值税专用发票的开具要求：字迹清楚，不得压线、错格；按纳税义务的发生时间开具。汇总开具：使用增值税发票管理新系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，加盖发票专用章。
自2018年1月1日起，纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票（包括增值税专用发票、普通发票、电子普通发票）时，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。
自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码。上述所指的企业包括：公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。
增值税专用发票的作废：收到退回的发票联、抵扣联，且时间未超过销售方开票当月。销售方未抄税且未记账。购买方未认证，或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”“增值税专用发票代码、号码认证不符”。
增值税专用发票开具红字发票：购买方（已用于申报抵扣，未用于申报抵扣）。销售方（填写相对应蓝字专用发票信息）。
差额征税发票开具：通过增值税发票管理新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。
通行费电子发票：左上角标识“通行费”字样，且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费增值税电子普通发票（通行费征税发票）。左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示“不征税”的通行费增值税电子普通发票（通行费不征税发票）。
小规模纳税人账务处理成品油发票开具要点：发票“单位”栏应选择“吨”或“升”，蓝字发票的“数量”栏为必填项且不为“0”。成品油经销企业某一商品和服务税收分类编码的油品可开具成品油发票的总量，应不大于所取得的成品油专用发票、海关进口消费税专用缴款书对应的同一商品和服务税收分类编码的油品总量。在天晴了的时候仿写
备注栏注明经营业务的发票开具及其具体要求。
税务机关代开增值税专用发票的范围：小规模纳税人发生增值税应税行为，可以向主管税务机关申请代开；小规模纳税人出租不动产，可向不动产所在地主管税务机关申请代开；小规模纳税人（包括自行开具增值税专用发票试点的）销售其取得的不动产，可向不动产所在地主管税务机关申请代开；其他个人销售不动产和出租不动产，可向不动产所在地主管税务机关申请代开税务机关的规范：纳税人应在代开增值税专用发票的备注栏上，加盖申请代开单位的发票专用章（为其他个人代开
除外）；税务机关在代开增值税普通发票以及为其他个人代开增值税专用发票的备注栏上，加盖税务机关专用章。
发票的真伪鉴别：依据发票的防伪措施鉴别（最基本的鉴别方法）。通过“全国增值税发票查验平台”查验。申请税务机关鉴别（提请发票监制税务机关协助鉴别）。
自2019年3月1日起，取消增值税发票认证的纳税人范围扩大至全部一般纳税人。
取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认。
自2018年1月1日起，增值税一般纳税人取得符合规定的通行费电子发票后，应当自开具之日起360日内登录本省（区、市）增值税发票选择确认平台查询、选择。
自2018年1月1日起，增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证（包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和机动车销售统一发票）未能按照规定期限办理认证、确认或者稽核比对的，经主管税务机关核实、逐级上报，由省税务局认证并稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。
泉眼无声惜细流的下一句由于除规定客观原因以外的其他原因造成增值税扣税凭证逾期认证的，不允许抵扣其进项税额或用于
出口退税。
取得的增值税扣税凭证已认证或已采集上报信息但未按照规定期限申报抵扣；实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人，取得的增值税扣税凭证稽核比对结果相符但未按规定期限申报抵扣，属于发生真实交易且符合规定的客观原因的（自然灾害、社会突发事件等不可抗力。司法、行政机关在办理业务或检查中，扣押、封存。税务机关信息系统、网络故障。办税人员伤亡、突发危重疾病或擅自离职，未办理交接），经主管税务机关审核，允许纳税人继续申报抵扣其进项税额。
除规定的客观原因以外的其他原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣的，不允许抵扣其进项税额或用于出口退税。
增值税专用发票丢失如何处理：
1.丢失抵扣联。
2.丢失发票联。
3.丢失发票联和抵扣联。
3.1销售方提供的相应增值税专用发票的记账联复印件。
3.2销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》。
取得走逃（失联）企业的异常增值税扣税凭证
暂不允许抵扣或办理退税；
已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出；
已经办理出口退税的，税务机关可按照异常增值税扣税凭证所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退税，无其他应退税款或应退税款小于涉及退税额的，可由出口企业提供差额部分的担保。
经核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，企业可继续申报抵扣，或解除担保并继续办理出口退税。
发票普通违章处理。
由税务机关责令改正，可以处1万元以下的；有违法所得的予以没收的情形。
违反规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚
款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的；构成犯罪的，依法追究刑事责任。非法的，依照上述规定处罚。
版权声明：本站内容均来自互联网，仅供演示用，请勿用于商业和其他非法用途。如果侵犯了您的权益请与我们联系QQ:729038198，我们将在24小时内删除。
发表评论